Skatter och avgifter: Juridik

Lagsamlingen, som nu utkommer för sjuttioandra gången, innehåller praktiskt taget samtliga lagar på skatteområdet som den praktiskt verksamma rådgivaren, domaren, skattetjänstemannen eller studeranden behöver. Förutom gällande lagtext finns också äldre lagtext för inkomstskattelagen och mervärdesskattelagen med. I Skattelagstiftning finns alla väsentliga lagar på skatteområdet. I lagtextsamlingen ingår även lagstiftning med EU-anknytning, som fusionsdirektivet, moder/dotterbolagsdirektivet, ränte/royaltydirektivet och skatteflyktsdirektivet samt utdrag ur EU-fördraget med in- och utträdesartiklarna, EUF-fördraget, liksom OECD:s modellavtal. Efter varje lag finns hänvisningar till propositioner och utskottsbetänkanden för samtliga lagändringar. Skattelagstiftning har särskilda innehållsförteckningar till inkomstskattelagen och skatteförfarandelagen samt ett lagregister och ett omfattande sakregister för hela boken. Dessutom ingår ett tabellavsnitt med de vanligen efterfrågade sifferuppgifterna.

I denna bok presenteras gällande svensk lagstiftning, EU-rätt och relevant rättspraxis avseende mervärdesskatt. Utmärkande för framställningen är kombinationen av teoretiskt och praktiskt anslag. Författarna representerar både den vetenskapligt och den praktiskt verksamma sidan på mervärdesskatteområdet.

Mervärdesskatt i teori och praktik är indelad i en allmän och i en särskild del. I den allmänna delen behandlas mervärdesskattens syfte och utformning, principer, rättskällor samt skattskyldighet och avdragsrätt. Denna del är avsedd att ge läsaren grunderna för mervärdesskatten och därmed underlätta studiet av de frågor som behandlas i den särskilda delen av boken.

I den särskilda delen ges fördjupade redogörelser och i vissa fall författarnas egna synpunkter på ett urval aktuella problemområden, t.ex. företagsförvärv, gränsöverskridande handel, fastigheter och konkurssituationer. Avsikten har i första hand varit att åstadkomma en problemorienterad, snarare än en heltäckande framställning.

Bokens upplägg gör att den med fördel kan användas såväl i skatterättsutbildning på universitets- och högskolenivå som av praktiskt verksamma jurister och ekonomer.

Varför ser våra skatter ut som de gör? Är det bra eller dåligt att de ser ut så? Vilka föreställningar om exempelvis individen och det allmänna ligger till grund för olika perspektiv på skattesystemet?

Den här boken handlar om skattesystemets samhälleliga roll och har en tydligt problemorienterad ingång. Författaren tar sig an en rad samhällsutmaningar, såsom ojämlikhet, ojämställdhet och klimatproblemen, och frågar sig vilken roll skatterätten spelar och kan spela för respektive utmaning utifrån olika perspektiv och värderingar. Genom att skattesystemet sätts in i en bredare samhällelig kontext kan läsaren lättare förstå varför systemet är utformat som det är. Dessutom skapas förutsättningar för kritiskt tänkande och initierade samtal kring rådande regler och deras utformning.

På grund av den breda ansatsen rör sig boken mellan flera discipliner, bl.a. juridik, ekonomi, politisk filosofi och idéhistoria. Även om den i första hand vänder sig till jurist- och ekonomstudenter på grundnivå och avancerad nivå, kan den med fördel läsas av studenter på andra program och av alla som är allmänt intresserade av skatternas betydelse för vårt samhälle.

Varje dag överlåts företag och företagsgrupper omstruktureras. Ofta rör det sig om stora värden och det är inte ovanligt att en företagsöverlåtelse påverkar de inblandade parterna under lång tid. Skatt är ofta den väsentligaste transaktionskostnaden. Av den anledningen är det mycket viktigt att kunna förutse de skattekonsekvenser som uppkommer i och med överlåtelsen.

Beskattning av aktiebolag vid företagsöverlåtelser syftar till att ge en överblick över skattereglernas inverkan på företagsöverlåtelser. Boken riktar sig dels till jurister och andra rådgivare som inte primärt arbetar med skatterätt men som kommer i kontakt med skatterättsliga frågeställningar i sitt arbete med företagsöverlåtelser, dels till skattejurister i början av sin yrkesbana och till studenter.

Sedan den första upplagan har det skett flera förändringar i skatterätten som är av stor betydelse vid företagsöverlåtelser. Inte minst gäller detta införandet av ytterligare begränsningar ifråga om möjligheterna för företag att göra avdrag för ränteutgifter. Med hänsyn till att företagsförvärv ofta behöver lånefinansieras, åtminstone till en del, kan dessa begränsningar påverka den investeringskalkyl en köpare av ett företag behöver göra. En annan viktig förändring är den utveckling som skett i rättspraxis när det gäller möjligheterna för skattskyldiga att göra avdrag för ingående mervärdesskatt vid aktietransaktioner. I denna andra upplaga av boken har bland annat dessa förändringar beaktats.

Framställningen fokuserar på den årliga taxeringen, men sätter den även i förhållande till förfarandet avseende företagens redovisning i skattedeklarationer under året. Därmed eftersträvas en samordning för läsaren av skatte- och avgiftsslagen. Kopplingar görs också mellan taxeringsprocessen, pålagan skattetillägg och skattebrottsproblematiken, som berörs översiktligt.

Vissa EU-rättsliga aspekter ges också, och den s.k. skatteförfarandeutredningen, SOU 2009:58, där tanken är att skapa en gemensam skatteförfarandelag, nämns också kort. Annars är det reglerna per den 1 april 2011, dvs. vad som gäller allmänt sett vid 2011 och, om inte SOU 2009:58 blir lag dessförinnan, 2012 års taxeringar, som beskrivs översiktligt i denna bok.

I denna bok ges avslutningsvis en översikt över företrädaransvarsfrågor angående skatt. För den som vill fördjupa sig i den problematiken kan Jure Förlag AB erbjuda Företrädaransvar – för juridiska personers skatteskulder, av författaren till förevarande bok.

Björn Forssén är advokat med egen verksamhet i Stockholm inriktad på affärs- och skatterätt.

Fastighetsmoms är en introducerande handbok som ger läsaren en första och mycket god inblick i hur regelverket om fastigheter och moms fungerar och vad som är viktigt att tänka på. Systemet med den frivilliga skattskyldigheten omgärdas av ett snårigt regelverk som innebär både möjligheter och besvärligheter för tillämparen. Här ges på ett enkelt sätt förståelse för regelverket, varför det finns och vilken nytta man kan ha av det. Boken är full med levande och illustrativa exempel samt ger goda råd kring kontakten med Skatteverket. Den innehåller även en beskrivning av byggmomsen. Fastighetsmoms vänder sig till alla som arbetar med fastigheter och som behöver en sammanhängande och grundläggande kunskap inom området fastighetsmoms. Boken lämpar sig särskilt för alla som arbetar med redovisning, fastighetsmäkleri och övrig juridisk rådgivning i samband med fastighetsförsäljningar.

Konsumtionsskatter svarar i Sverige för cirka 28 procent av de totala skatteintäkterna och utgör därmed en betydande skattebas. Trots detta förs ingen särskilt djuplodande ekonomisk-politisk diskussion om dessa skatter. Det vill skatteforskaren Spencer Bastani ändra på genom sin rapport Hur bör konsumtion beskattas?  

Med utgångspunkt i teori och praktik tar han ett helhetsgrepp på beskattningen av varor och tjänster och studerar den viktigaste konsumtionsskatten, momsen. Han analyserar hur en konsumtionsbeskattning som på bästa möjliga sätt uppfyller skattepolitikens målsättningar bör se ut och beskriver och värderar såväl fördelar som nackdelar med differentierade skatter. Konsumtionsskatternas roll i skattesystemet i bredare bemärkelse analyseras också med ett särskilt fokus på konsekvenser av att ändra balansen mellan skatter på arbete och konsumtion i skattesystemet.      

Spencer Bastani är docent i nationalekonomi, verksam vid Institutet för arbetsmarknads- och utbildningspolitisk utvärdering (IFAU) och knuten till Uppsala Center for Fiscal Studies, Uppsala universitet, samt Institutet för Näringslivsforskning (IFN).