Framställningen fokuserar på den årliga taxeringen, men sätter den även i förhållande till förfarandet avseende företagens redovisning i skattedeklarationer under året. Därmed eftersträvas en samordning för läsaren av skatte- och avgiftsslagen. Kopplingar görs också mellan taxeringsprocessen, pålagan skattetillägg och skattebrottsproblematiken, som berörs översiktligt.

Vissa EU-rättsliga aspekter ges också, och den s.k. skatteförfarandeutredningen, SOU 2009:58, där tanken är att skapa en gemensam skatteförfarandelag, nämns också kort. Annars är det reglerna per den 1 april 2011, dvs. vad som gäller allmänt sett vid 2011 och, om inte SOU 2009:58 blir lag dessförinnan, 2012 års taxeringar, som beskrivs översiktligt i denna bok.

I denna bok ges avslutningsvis en översikt över företrädaransvarsfrågor angående skatt. För den som vill fördjupa sig i den problematiken kan Jure Förlag AB erbjuda Företrädaransvar – för juridiska personers skatteskulder, av författaren till förevarande bok.

Björn Forssén är advokat med egen verksamhet i Stockholm inriktad på affärs- och skatterätt.

I boken görs en genomgång av dessa reglers förhållande till regler som har införts i mervärdesskattelagen efter Sveriges EU-inträde 1995; framför allt till registrering av s.k. mervärdesskattegrupper och till regler i det mervärdesskattedirektiv som ska vägleda tolkning och tillämpning av alla regler i mervärdesskattelagen. Vidare undersöks också reglernas förhållande till den nya kommissionslagen från 2009 och till annan relevant lagstiftning, bl.a. bokföringslagen och lagen om handelsbolag och enkla bolag. Reglerna problematiseras och olika tolkningar diskuteras.

Ett viktigt inslag i framställningen är diskussionen de lege ferenda. En ambition är här att renodla ML genom att rensa i en oansad samling regler från olika tidsperioder – i stället för att bygga på ytterligare fler lager av komplexitet. En fråga som, i linje med nämnda ambition, diskuteras ingående är om det överhuvudtaget finns anledning att ha kvar de särskilda bestämmelserna 6 kap. ML. Här förordas att flera regler helt utmönstras och att de återstående överförs till 4 kap. ML och omformuleras under yrkesmässighetsbegreppet. Självfallet är också EU-rättskonformitet ett viktigt mål för analysen, inte minst då vissa av bestämmelserna i 6 kap. faktiskt är av så tidigt datum att de har överförts till den svenska momslagstiftningen från 1960 års regler om allmän varuskatt. Därutöver beaktas naturligtvis olika praktiska och bevismässiga/processuella faktorer. Slutsatsen är att 6 kap. ML inte bör finnas kvar.

Boken bör vara av intresse för alla med teoretiska eller praktiska intressen för mervärdesskatten. Inte minst bör den kunna komma till nytta för den pågående reformeringen av den svenska momsen.

Frågor som i första hand behandlas i denna skrift är: vem som är faktureringsskyldig, när faktureringsskyldighet inträder, vad fakturan skall innehålla och hur faktureringsskyldigheten skall fullgöras. Innehållsförteckningen ger i sig denna överblick. Läsaren hittar därför mycket lätt till sitt problem om fakturan och momsen via innehållsförteckningen, där nyss nämnda frågor är rubrikerna till de centrala kapitlen 2-5. En särskilt matnyttig del i boken är avsnitten under 4.4, där det finns en genomgång av alla punkter som mervärdesskattelagen ställer upp för att en faktura över huvud taget skall anses föreligga enligt mervärdesskattelagen. Det är något annat än vad som vanligen benämns faktura enligt bokföringslagen. Dessutom tar denna bok upp bl.a. tillämpningsproblem och de momsmässiga faktureringsreglernas förhållande till andra begrepp inom mervärdesskattelagstiftningen än det för dem gällande näringsidkare, såsom skattskyldig och registreringsskyldig, samt förhållandet till bokföringslagens regler om verifikation av affärshändelsen. Särskilda frågor för sammanhanget om mellanmän och factoring behandlas också. Reglerna som berörs är de som gällde per den 1 januari 2010.

Björn Forssén är advokat och arbetar med bl.a. skatterättsliga frågor.

Momskartan har tagits fram av Björn Forssén, och den innehåller en del allmänna användartips på sidan I. På den för Momskartan centrala sidan II hittar Du också de centrala begreppen i mervärdesskattelagen, näringsidkare och skattskyldig, hur de förhåller sig till de EU-rättsliga motsvarande begreppen beskattningsbar person och betalningsskyldig samt till avdrags- eller återbetalningsrätten, faktureringsskyldigheten och momsregistreringen. På sidan II finns ett schema som visar hur de materiella rättigheterna och skyldigheterna i momssystemet hänger ihop. Du kan vika ut sidorna V och VI vid sidan av sidan II, och Du får en god överblick på vilka omsättningar av varor eller tjänster som är skattepliktiga eller undantagna från skatteplikt samt vilka av undantagen som är kvalificerade och kan ge rätt att lyfta moms i likhet med de skattepliktiga omsättningarna. På sidan VI finner Du också vilka omsättningar av varor eller tjänster som undantas från skatteplikt och vilka måste anges i fakturan till kund med lagrum i mervärdesskattelagen, bestämmelse i mervärdesskattedirektivet eller annan uppgift. Vänd på bladet och sidan VII kan vikas upp vid sidan av sidan II, varvid Du får samma momsperspektiv på de internationella affärerna.

Beträffande de formella reglerna återfinns redovisningsreglerna och reglerna om faktureringsskyldigheten på sidorna III och IV. På sidan VIII hittar Du vissa frågor om moms, t.ex. om bygg och personbilar. De regler som återges i Momskartan är de som gällde per den 1 januari 2011.

Björn Forssén är advokat och arbetar med bl.a. skatterättsliga frågor.

Två bifrågor berörs också, vilka sätter huvudfrågan i ett bredare perspektiv, nämligen beträffande begreppet skattskyldighet. Yrkesmässig verksamhet korresponderar med mervärdesskattedirektivets beskattningsbar person, medan skattskyldighet förutsätter att det har konstaterats att skattepliktiga transaktioner företagits. De båda bifrågorna behandlar frågeställningarna huruvida det är EU-konformt att skattskyldighet används i mervärdesskattelagen för bestämningen av uppkomsten av avdragsrätt för ingående moms och för bestämningen av skyldigheten att momsregistrera sig, medan mervärdesskattedirektivet i dessa hänseenden använder beskattningsbar person i huvudregeln för avdragsrättens uppkomst och räckvidd, artikel 168 a), och i artiklarna 213-216 angående registrering i stället för betalningsskyldighet (vilket skulle utgöra motsvarigheten till skattskyldighet).

Den senare av de båda bifrågorna undersöks i första hand avseende kontrollproblem orsakade av att det svenska skattesystemet använder det allmänna skatteregistret eller momsregistret för beskattningsbara personer, beroende på om deras transaktioner är beskattningsbara eller inte mervärdesskatterättsligt sett.

Författaren är advokat och boken är en akademisk avhandling för erhållande av juris licentiatexamen vid Örebro universitet.

Boken innehåller en historisk genomgång av företrädaransvarsinstitutets utveckling sedan det infördes på källskatteområdet 1968. Sedan dess har ett skattekontosystem introducerats, där bl.a. reglerna om uppkomsten av ansvaret i fråga infördes i 12 kap. 6 och 6 a §§ skattebetalningslagen. Den 8 september 2011 överlämnade Regeringen propositionen 2010/11:165 (Skatteförfarandet) till Riksdagen. En ny lag, skatteförfarandelagen, föreslås för i stort sett hela skatteförfarandet, och om den lagen tas av Riksdagen återfinns företrädaransvarsreglerna i 59 kap. i den nya lagen från och med den 1 januari 2012.* Reglernas innehåll behålls dock oförändrade, förutom att förslaget innebär att ansvaret för företrädaren knyts till skyldigheten att anmäla i stället för skyldigheten att betala när den juridiska personen inte har gjort anmälan om F-skatt i ett uppenbart anställningsförhållande. I denna bok behandlas först de materiella reglerna om företrädaransvaret och sedan förfarandebestämmelserna. En utförlig genomgång av rättspraxis beträffande företrädarbegreppet, de subjektiva rekvisiten för ansvar och särskilda skäl för befrielse från betalningsskyldighet vidtar därefter. Avslutande synpunkter ges på företrädaransvarsinstitutet och huruvida det behöver revideras, varvid flera förslag till forskning på området lämnas eller att institutet tas upp i samband med forskning på näraliggande områden.

[*Under arbetet med tryckningen av denna bok har lagförslaget hunnit antas av Riksdagen genom beslut om skatteförfarandelagen (2011:1244).]

Björn Forssén är advokat med egen verksamhet i Stockholm inriktad på affärs- och skatterätt.

Företagare eller konsument? I sin licentiatavhandling vid Örebro universitet 2011 behandlade författaren den frågan beträffande huvudregeln för bestämningen av skattesubjektet enligt mervärdesskattelagen (1994:200). Problematiken då gällde i första hand huruvida den bestämningen av vem som är företagare momsmässigt sett är förenlig med huvudregeln i mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG) för bestämningen av beskattningsbar person, artikel 9.1 första stycket.I denna bok fortsätter författaren med samma ämne, men här undersöks bestämningen av skattesubjektet beträffande en av de särskilda bestämmelserna i mervärdesskattelagen. Den bestämmelsen återfinns i 6 kap. 2 § som dels behandlar skattskyldigheten för delägare i enkla bolag och partrederier, dels innehåller en möjlighet för delägarna att låta en delägare såsom representant svara för redovisnings- och betalningsskyldigheten beträffande momsen i bolaget eller rederiet. Genom sin karaktär av särskild bestämmelse om skatt- och betalningsskyldighet är regeln i fråga – som i förevarande bok benämns representantregeln – inte av samma ekonomiska betydelse som huvudregeln för att bestämma skattesubjektet. Emellertid har representantregeln ett betydande ekonomiskt intresse. Det finns drygt 7 000 aktiva enkla bolag enligt SCB:s företagsregister. Dessutom finns det ett mörkertal beträffande oupptäckta enkla bolag. Representantregeln är dock av ett särskilt rättsvetenskapligt intresse på grund av att den berör ett mer klassiskt rättsvetenskapligt problem, nämligen beskattning och uppbörd i samband med rättsliga figurer – enkla bolag och partrederier – som inte utgör rättssubjekt. Skattskyldigheten ska även i detta fall vara förenlig med huvudregeln för vem som är beskattningsbar person enligt EU:s mervärdesskattedirektiv.Genom SFS 2013:368 frikopplades den 1 juli 2013 bestämningen av skattesubjektet enligt huvudregeln i mervärdesskattelagen från inkomstskattelagen, och yrkesmässig verksamhet ersattes med begreppet beskattningsbar person. Emellertid talar Regeringen och EUkommissionen förbi varandra beträffande den kritik som EU-kommissionen framförde 2008 angående bestämningen av avdragsrättens uppkomst enligt mervärdesskattelagen. Reformen 2013 behandlade inte användningen av begreppet skattskyldig, i stället för beskattningsbar person, för den bestämningen. EU-kommissionen kanske tror att kritiken har lett till en lösning genom reformen, men problemet kvarstår. En mer holistisk genomgång av användningen av begreppet skattskyldig i mervärdesskattelagen är således nödvändig. Denna bok visar även på att de särskilda problem som föreligger beträffande mervärdesskatt i enkla bolag och partrederier också kvarstår efter reformen 2013 – dessa har ännu inte berörts av lagstiftaren. I denna bok beaktas regler med ikraftträdande senast den 1 januari 2015.Författaren blev juris doktor den 26 april 2013 genom denna bok, som i första upplagan – jämte licentiatavhandlingen – utgjorde en sammanläggningsavhandling för erhållande av juris doktorsexamen vid Örebro universitet.

IMPAKT – Momsnyckeln är en självständig bok, men utgör också en komplettering till IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt. Ambitionen med konceptet IMPAKT är att ge läsaren en pedagogisk väg in till den svenska skatterätten. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull.

I den till omfånget större studiehandledningen berörs momsen mycket översiktligt och främst integrerat med genomgången av inkomstskatten. Eftersom momsen utgör drygt en femtedel av statens totala skatteintäkter, bör det vara av intresse med en självständig introduktion till mervärdesskatterätten. Det är den främsta anledningen till att IMPAKT – Momsnyckeln har författats, men den boken kan också utgöra ett komplement till nämnda studiehandledning eller liknande böcker.

I denna bok ges en närmare överblick av den svenska mervärdesskatterätten i ett EU-perspektiv. Den berör framför allt grunderna enligt mervärdesskattelagen (1994:200), ML, för den momsmässiga behandlingen av såväl nationella som internationella affärer. Denna bok utgör främst en introduktion till ämnet mervärdesskatt, men den är fullt tillräcklig för att ge stöd till att lösa många enklare vardagsproblem angående moms. Med kunskaperna från denna bok ges därmed också stöd för att bättre kunna bedöma när det är dags att göra en djupare analys och gå vidare till fördjupande litteratur i ämnet, studera Skatteverkets momshandledningar m.m. eller eventuellt anlita skattekonsult.

Denna bok utgör därmed ett verktyg för praktiker som tolkar och tillämpar ML, och den är också en vägledning för studier i ämnet och ett stöd för forskningen på området. De många figurerna och schematiska beskrivningarna i boken ska förhoppningsvis bidra i pedagogiskt hänseende till den studerandes etc. eget lärande om mervärdesskatt.

I boken beaktas reglerna per den 1 januari 2015 enligt ML och anknytande lagstiftningar.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

Företrädaransvar för skatteskulder hos juridiska personer ger en introduktion av reglerna om betalningsskyldighet på skatteområdet för en företrädare för en juridisk person, beträffande den juridiska personens skatteskulder. Boken har en föregångare utgiven hos Jure (2012). I denna bok beaktas lagstiftningen per den 1 januari 2015.

Boken innehåller en historisk genomgång av företrädaransvarsinstitutets utveckling sedan det infördes på källskatteområdet 1968. Sedan dess har ett skattekontosystem introducerats, där bl.a. reglerna om uppkomsten av ansvaret i fråga infördes i 12 kap. 6 och 6 a§§ skattebetalningslagen. Den 1 januari 2012 infördes en gemensam lag för i stort sett hela skatteförfarandet, skatteförfarandelagen (2011:1244), som ersatte bl.a. skattebetalningslagen. I skatteförfarandelagen återfinns företrädaransvarsreglerna i 59 kap. 12-21 §§. Reglernas innehåll har dock behållits oförändrade, förutom att skatteförfarandelagen innebär att ansvaret för företrädaren knyts till skyldigheten att anmäla i stället för skyldigheten att betala, när den juridiska personen inte har gjort anmälan om felaktigt godkännande för F-skatt till Skatteverket angående ett uppenbart anställningsförhållande. I denna bok behandlas först de materiella reglerna om företrädaransvaret och sedan förfarandebestämmelserna. En utförlig genomgång av rättspraxis beträffande företrädarbegreppet, de subjektiva rekvisiten för ansvar och särskilda skäl för befrielse från betalningsskyldighet ges också i boken. Avslutande synpunkter ges på företrädaransvarsinstitutet och huruvida det behöver revideras, varvid flera förslag till forskning på området lämnas eller att institutet tas upp i samband med forskning på näraliggande områden.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

I Momsen och fakturan får läsaren en grundlig genomgång av de särskilda faktureringsregler som gäller för momsen. För sammanhanget berörs även bl.a. redovisningsreglerna för momsen, periodisk sammanställning, bokföringslagen och kraven på att ha kassaregister. Boken har en föregångare utgiven hos Jure (2010).

 I boken behandlas i första hand följande frågor:

 -          vem som är faktureringsskyldig, i vilka situationer skyldigheten uppkommer och hur den ska fullgöras;

-          när faktureringsskyldigheten ska fullgöras; och

-          vad fakturan ska innehålla.

Via innehållsförteckningen, som ger denna överblick, finner läsaren enkelt var dennes problem angående momsen och fakturan behandlas i boken, där nyss nämnda frågor utgör rubrikerna till de centrala kapitlen 2-4. I inledningskapitlet beskrivs översiktligt hur begreppen skattskyldighet, redovisningsskyldighet och faktureringsskyldighet samt avdragsrätt enligt ML förhåller sig till varandra. En särskilt praktisk del i boken är avsnitt 4.2, där innehållskraven på en faktura enligt huvudregeln i mervärdesskattelagen anges, och avsnitten 4.3.1-4.3.16, där respektive punkt enligt dessa innehållskrav kommenteras. Det är särskilda krav som delvis går utöver innehållskraven på verifikation enligt bokföringslagen (vilka också nämns).

I kapitel 5 berörs fakturan och utövande av avdragsrätten för ingående moms, och i kapitel 6 behandlas bevarande av fakturor och annan räkenskapsinformation. I bokens sista kapitel (kapitel 7) berörs översiktligt redovisningsreglerna för moms, periodisk sammanställning och krav på att ha kassaregister.

De regler som beskrivs i denna bok är de som gällde per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter utgör en introduktion till reglerna om skatteförfarandet enligt skatteförfarandelagen (2011:1244), som innehåller regler om beskattningsförfarandet rörande deklarationsskyldigheten, begäran om omprövning av beslut om skatt och överklagande av beslut om skatt, m.m. Boken har två föregångare utgivna hos Studentlitteratur (2006) och hos Jure (2011). Den ger strukturen till skatteförfarandereglerna och själva skattesystemet med skattekontot etc. Genom att kunna sätta sig in i grunderna har läsaren lättare att gå vidare och skaffa sig mera rättsinformation på området, t.ex. på Skatteverkets hemsida (www.skatteverket.se). Boken disponeras efter inledningskapitlet enligt följande:

 -          Deklarationen – vad, hur, vem och när (kapitlen 2-5);

- Beskattningen samt indrivning eller anstånd (kapitel 6);

- Omprövning och överklagande (kapitel 7);

- Sanktioner m.m. (kapitel 8);

- Företrädaransvar (kapitel 9); och

- Förhållandet till europarätten (kapitel 10).

Denna bok är inte bara praktiskt utan också teoretiskt orienterad. Förutom att boken i första hand behandlar redovisning i olika deklarationer och lämnande av särskilda uppgifter samt frågor om begäran om omprövning och överklagande etc. innehåller den följande:

-          Pålagan skattetillägg och straffrättsliga aspekter behandlas.

-          En översiktlig redogörelse lämnas för det s.k. företrädaransvaret. För den som vill fördjupa sig mer i frågor om företrädaransvar finns också Företrädaransvar för skatteskulder hos juridiska personer, av författaren till denna bok.

-          Mer specifikt teoretiska inslag i form av en översiktlig genom av europarättsliga aspekter på skatte- och straffrättsliga frågor avslutar förevarande bok.

För övrigt finns, för den som är intresserad av mer information om formella skatteregler, även Momsen och fakturan, av författaren till denna bok.

De regler som beskrivs i förevarande bok är de som gällde per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt ger läsaren en pedagogisk väg in i den svenska skatterätten. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull. Begreppet används som ett kom-ihåg avseende vilka skatter och avgifter som normalt berör en företagare. Innan den fördjupande företagsbeskattningsdelen behandlas, innehåller boken en översiktlig genomgång av det inkomstskatterättsliga området och de tre inkomstslagen: näringsverksamhet (NRV), tjänst och kapital. Ambitionen med denna studiehandledning är att ge läsaren en introduktion till framför allt inkomstskatterätten, men även till dess förhållande till andra skatteslag och avgifter såsom i första hand socialavgifterna och momsen.

Boken innehåller följande delar: Beskattning av inkomst av näringsverksamhet eller tjänst – översikt med särskilda genomgångar av Inkomst av tjänst och Inkomst av näringsverksamhet samt Kapitalbeskattning – översikt och Företagsbeskattning – översikt. De ska var för sig kunna användas av lärare och studenter som instuderingsmaterial. Beträffande socialavgifter och moms behandlas dessa ämnen integrerat med inkomstskatten. I företagsbeskattningsdelen berörs inkomstskatten med vissa löpande kommentarer avseende socialavgifter, redovisningsrätt och moms. Där ges också en separat översikt avseende momsen. För den som vill ha en mer omfattande introduktion till momsen finns även IMPAKT – Momsnyckeln, som därmed också kan ses som en komplettering till förevarande bok.

Denna bok är en studiehandledning lämplig för föreläsningar och gruppövningar i grundkurser och fördjupningskurser i beskattningsrätt på högskola och universitet samt hos olika utbildningsinstitut där kurser ges i ämnet skatterätt. Boken möjliggör till och med rena självstudier inom skatterätten. Den grundläggande pedagogiska tanken med boken är nämligen att den hellre ska syfta till lärandefokusering än till lärarfokusering. Boken ska inbjuda till lärande i skatterätt, och inte bara, såsom de mer traditionella böckerna i ämnet, om skatterätt. Läsaren ska stimuleras till analys i en egentlig mening av källor i ämnet skatterätt, vilket är en avgörande förutsättning för problemlösning och forskning i ämnet. Boken utgör således ett stöd också för den yrkesverksamme som kommer i kontakt med skatterättsliga problem. Studiehandledningen utgör då även ett mer handboksmässigt stöd för att orientera sig i regelverken, så att relevanta bestämmelser i den många gånger snåriga skatterätten kan hittas för den aktuella problemställningen.

 I boken hänvisas till lagstiftning och rättsfall samt till Inkomstskatt – en läro- och handbok i skatterätt, av Sven-Olof Lodin, Gustaf Lindencrona, Peter Melz, Christer Silfverberg och Teresa Simon-Almendal (Studentlitteratur). Förevarande bok utgör ett studiematerial – en studiehandledning – som kompletterar bl.a. nämnda läro- och handbok. Läsaren hittar även övningsexempel till tjänst, NRV och kapital samt till Företagsbeskattning i förevarande bok.

Med boken görs inget anspråk på att visa den enda vägen för att tillägna sig skatterätten. Boken ger åtminstone läsaren ett jämförelsematerial vid studierna av nämnda läro- och handbok och annan litteratur samt lagtext etc. inom skatteområdet. Skatteverkets hemsida,www.skatteverket.se, utgör också en praktiskt sett viktig väg in i skatterätten.

I boken beaktas skattereglerna per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se ww.forssen.com

Momsrullan är en handbok om mervärdesskatt (moms), och består i huvudsak av material från tre andra böcker, nämligen:

-          IMPAKT – Momsnyckeln, som framför allt berör grunderna enligt mervärdesskattelagen för den momsmässiga behandlingen av såväl nationella som internationella affärer;

-          Momsen och fakturan, som framför allt berör reglerna om faktureringsskyldighet enligt mervärdesskattelagen; och

-          översikten avseende slutsatserna från analysen av den s.k. representantregeln i Skatt- och betalningsskyldighet för moms i enkla bolag och partrederier Tredje upplagan.

Momsrullan består i tre sektioner: Grundläggande regler om moms (10 000 000); Internationella affärer och moms (20 000 000); och Formella regler och redovisningsregler om moms (30 000 000). I den första sektionen återfinns nämnda översikt avseende slutsatserna i boken om enkla bolag och partrederier och moms. I övrigt är den första sektionen, liksom den andra sektionen, i stort sett baserade på IMPAKT – Momsnyckeln. Därifrån är också vad som anges i den tredje sektionen i denna bok om registreringsskyldigheten till moms hämtat. I övrigt baseras den tredje sektionen på Momsen och fakturan, varför den sektionen i första hand behandlar följande frågor:

-          vem som är faktureringsskyldig, i vilka situationer skyldigheten uppkommer och hur den ska fullgöras;

-          när faktureringsskyldigheten ska fullgöras; och

-          vad fakturan ska innehålla; samt

-          redovisningsregler om moms;

-          skyldighet att lämna periodisk sammanställning; och

-          krav på att ha kassaregister

Sifferserien bestående i åtta siffror som används i denna bok är tänkt att underlätta att förflytta sig i dokumentet från innehållsförteckningen till en viss sektion, kapitel och avsnitt med hjälp av dataprogrammets sökfunktion. Sifferserien indelar boken i sektion, kapitel och avsnitt enligt följande: första siffran står för sektion, den andra för kapitel i respektive sektion och övriga siffror anger avsnitt i respektive kapitel.

De regler som beskrivs i förevarande bok är de som gällde per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law concerns fiscal sociology aspects on the making of tax laws. It’s a new branch within the field of fiscal sociology concerning certain aspects regarding the making of tax laws. It constitutes a bridge between fiscal sociology aspects in the broader sense, i.e. regarding aspects of economics and sociology about fiscal sociology. The book consists of three parts:

-          Part A concerns systematic questions on the making of tax laws from the perspective of the entrepreneur and how the legislator’s intentions of taxation are conveyed by the texts;

-          Part B concerns communication distortions mainly due to poor texts, with focus set on the use of the concept tax liable in the Swedish Value Added Tax Act1994 insome instances where the EU’s VAT Directive (2006/112/EC) instead contains the concept taxable person; and

-          Part C is about consequences thereof for the entrepreneur mainly concerning charges of tax surcharge and tax fraud. There’s also an Epilogue tying together the conclusions in Part C with those in Part A and Part B.

The three parts of this book can be read separately with regard of their various themes: i.e. regarding systematic imperfections concerning the making of tax laws for entrepreneurs, communication distortions in that respect between the legislator’s intention and the perception of the tax laws and consequences thereof for the entrepreneur. In each part the theme is introduced by a history or background review and together Part A, Part B and Part C build a logical continuity on the topic of the making of tax laws.

Part B and Part C are to a large extent built on the conclusions in the author’s licentiate’s dissertation in 2011 and doctor’s thesis in 2013 at Örebro University, where he analyzed some differences between the Swedish Value Added Tax Act 1994 and the EU’s VAT Directive (2006/112/EC) regarding current law on the determination of the tax subject and the right to deduct input tax etc. The third edition of his doctor’s thesis – Tax and payment liability to VAT in enkla bolag (approx. joint ventures) and partrederier (shipping partnerships) – contains a couple of models – tools – to deal with the mentioned differences in practice. In this book are those differences looked upon as communication distortions caused by the legislator failing to transmit properly the intended taxation to the entrepreneurs as tax subjects. It’s no longer primarily a matter of establishing current law. The fiscal sociology perspective in this book concerns in the first place reasoning on how e.g. the already established differences mentioned occur and what to about it regarding the topic of the making of tax laws to avoid such communication distortions.

Thus, the focus on communication distortions is set on the Swedish Value Added Tax Act1994 inrelation to the EU’s VAT Directive (2006/112/EC). However, this book may also serve as a reference for comparative studies including countries outside the EU.

Published 2015-04-30, 162 pages. Note: Second edition published 2015-10-16.

Mr. Björn Forssén is a Swedish Doctor of Laws.

For more info about this book and other books on Pedagogiskt Forum Skatt (Pedagogy Forum Tax), see www.forssen.com

Produktansvar – introduktionsbok har två föregångare utgivna hos Publica/Norstedts Juridik (1996) och hos Jure (2012). I denna bok ges, med hänsyn till lagstiftningen per den 1 januari 2015, en introduktion till det strikta produktansvaret som gäller i Sverige sedan 1993 och bygger på EU:s produktansvarsdirektiv (85/374/EEG). Lydelserna av produktansvarslagen (1992:18) och direktivet återges till fullo. I boken berörs produktansvarslagens förhållande till direktivet och till andra skadeståndsrättsliga regler. Genomgående anges, vid redogörelsen för innebörden av respektive lagrum i produktansvarslagen, om det har en motsvarande bestämmelse i direktivet. Mål från EU-domstolen som berör regler eller begrepp i produktansvarslagen berörs också – samt vissa avgöranden i Högsta domstolen. Annat som nämns i denna introduktionsbok är bl.a. CE-märket och EU-miljömärket, och hur dessa ska utformas, samt förekomsten i vissa sammanhang av särskilda lagar om straffansvar m.m. vid sidan av produktansvarslagen, t.ex. läkemedelslagen.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

Företagare eller konsument? I sin licentiatavhandling vid Örebro universitet 2011 behandlade författaren den frågan beträffande huvudregeln för bestämningen av skattesubjektet enligt mervärdesskattelagen (1994:200). Problematiken då gällde i första hand huruvida den bestämningen av vem som är företagare momsmässigt sett är förenlig med huvudregeln i mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG) för bestämningen av beskattningsbar person, artikel 9.1 första stycket.

I denna bok fortsätter författaren med samma ämne, men här undersöks bestämningen av skattesubjektet beträffande en av de särskilda bestämmelserna i mervärdesskattelagen. Den bestämmelsen återfinns i 6 kap. 2 § som dels behandlar skattskyldigheten för delägare i enkla bolag och partrederier, dels innehåller en möjlighet för delägarna att låta en delägare såsom representant svara för redovisnings- och betalningsskyldigheten beträffande momsen i bolaget eller rederiet. Genom sin karaktär av särskild bestämmelse om skatt- och betalningsskyldighet är regeln i fråga – som i förevarande bok benämns representantregeln – inte av samma ekonomiska betydelse som huvudregeln för att bestämma skattesubjektet. Emellertid har representantregeln ett betydande ekonomiskt intresse. Det finns drygt 7 000 aktiva enkla bolag enligt SCB:s företagsregister. Dessutom finns det ett mörkertal beträffande oupptäckta enkla bolag. Representantregeln är dock av ett särskilt rättsvetenskapligt intresse på grund av att den berör ett mer klassiskt rättsvetenskapligt problem, nämligen beskattning och uppbörd i samband med rättsliga figurer – enkla bolag och partrederier – som inte utgör rättssubjekt. Skattskyldigheten ska även i detta fall vara förenlig med huvudregeln för vem som är beskattningsbar person enligt EU:s mervärdesskattedirektiv. 

Genom SFS 2013:368 frikopplades den 1 juli 2013 bestämningen av skattesubjektet enligt huvudregeln i mervärdesskattelagen från inkomstskattelagen, och yrkesmässig verksamhet ersattes med begreppet beskattningsbar person. Emellertid talar Regeringen och EU-kommissionen förbi varandra beträffande den kritik som EU-kommissionen framförde 2008 angående bestämningen av avdragsrättens uppkomst enligt mervärdesskattelagen. Reformen 2013 behandlade inte användningen av begreppet skattskyldig, i stället för beskattningsbar person, för den bestämningen. EU-kommissionen kanske tror att kritiken har lett till en lösning genom reformen, men problemet kvarstår. En mer holistisk genomgång av användningen av begreppet skattskyldig i mervärdesskattelagen är således nödvändig. Denna bok visar även på att de särskilda problem som föreligger beträffande mervärdesskatt i enkla bolag och partrederier också kvarstår efter reformen 2013 – dessa har ännu inte berörts av lagstiftaren. I denna bok beaktas regler per den 1 januari 2015.

Författaren, Björn Forssén, blev juris doktor den 26 april 2013 genom denna bok, som i första upplagan – jämte licentiatavhandlingen – utgjorde en sammanläggningsavhandling för erhållande av juris doktorsexamen vid Örebro universitet.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

Entrepreneur or consumer? In his licentiate’s dissertation at ÖrebroUniversityin 2011 the author treated that question concerning the main rule on the determination of the tax subject according to mervärdesskattelagen (1994:200) [i.e. the Swedish VAT act]. The problem then concerned in the first place whether that determination of who’s entrepreneur for VAT purposes is in compliance with the main rule in the EU’s VAT Directive (2066/112/EC) for the determination of taxable person, article 9(1) first paragraph.

In this book the author continue with the same topic, but here’s the determination of the tax subject concerning one of the special rules in mervärdesskattelagen investigated That rule is to be found in Chapter 6 section 2 which partly treats the tax liability for partners in enkla bolag (approx. joint ventures) and partrederier (shipping partnerships), partly contains a possibility for the partners to let a partner as representative answer for accounting and payment liability regarding the VAT in bolaget or rederiet. By its character of special rule on tax and payment liability is the present rule – which in this book is called the representative rule – not of the same economical importance as the main rule to determine the tax subject. However is the representative rule of a significant economical interest. There are more than 7,000 active enkla bolag according to the Statistics Sweden’s (SCB) enterprise register. Furthermore there are hidden statistics concerning undetected enkla bolag. The representative rule is however of a particular law scientific interest due to it concerning a more classical law scientific problem, namely taxation and collection in connection with legal figures – enkla bolag and partrederier – which aren’t legal entities. The tax liability shall also in this case be in compliance with the main rule on who’s taxable person according to the EU’s VAT Directive (2006/112).

By SFS 2013:368 was on the 1st of July 2013 the determination of the tax subject disconnected from the income tax act, and yrkesmässig verksamhet was replaced with the concept beskattningsbar person (taxable person). However, the Government and the EU Commission talk at cross-purposes concerning the criticism that the Commission presented in 2008 regarding the determination of the emergence of the right of deduction according to mervärdesskattelagen. The reform in 2013 didn’t mention the use of the concept skattskyldig (tax liable), instead of beskattningsbar person (taxable person), for that determination. The Commission might believe that the criticism has led to a solution by the reform, but the problem remains. A more holistic review of the use of the concept skattskyldig in mervärdesskattelagen is thus necessary. This book also proves that the particular problems which exist concerning VAT in enkla bolag and partrederier still remains after the reform of 2013 – these have not yet been mentioned by the legislator. In this book are rules regarded per the 1st of January 2015.

The author, Mr. Björn Forssén, became Doctor of Laws on the 26th of April 2013 by this book, which in its first edition (both the first and the second editions were in Swedish) constituted – together with the licentiate’s thesis – a combined doctor’s thesis to receive the Degree of Doctor of Laws at Örebro University.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

IMPAKT – Avtal och momsavdrag är den tredje boken i IMPAKT-serien. De båda tidigare är IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt respektive IMPAKT – Momsnyckeln. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull.

IMPAKT – Avtal och momsavdrag är en självständig bok, men kompletterar också de båda andra i serien. I denna bok fortsätter fördjupningen avseende momsen. Författaren behandlar här vissa frågor om avtal i förhållande till rätten till avdrag för ingående moms i olika verksamheter. Denna bok är avsedd att ge de studerande stöd för att bemästra bl.a. så pass avancerade kursmål som att förstå och kunna hantera ett momsproblem som kräver en alternativ avtalskonstruktion civilrättsligt sett än vad som kan ha föreslagits i ett utkast till avtal eller som framgår av ett färdigt avtal som är föremål för bedömning. Boken är skriven från en köpares perspektiv och behandlar således i första hand rätten till avdrags- eller återbetalningsrätt för ingående moms på förvärv i aktuell verksamhet. Emellertid är det främst en ansats för att ge läsaren ett kom-ihåg, och boken fungerar som checklista också för säljaren och dennes rådgivare, när det gäller att gå igenom skatteimplikationer avseende det avtal som är under utarbetande eller föremål för omförhandling. Dessutom ger boken samtidigt uppslag till att därvidlag beakta också andra skatter och avgifter, t.ex. punktskatt och inkomstskatt.

IMPAKT-serien är i första hand tänkt att fungera inom undervisningen i företagsbeskattning på universitet och högskola. Emellertid fungerar titlar i den serien givetvis också för praktiker som stöd för att möta skatteproblem i företagets vardag, så även denna bok. Kom ihåg dock att de problem som berörs i förevarande bok bara utgör ett axplock. Bokens funktion som ett förslag till vissa punkter i en checklista avseende frågor om momsavdrag, vid avtalsskrivningen mellan en säljare och köpare av en vara eller tjänst, gör att den också borde lämpa sig för forskningen som en förstudie till ett större projekt beträffande frågor om avdragsrätt för moms.

Ibland anförs att de s.k. avdragsförbuden i mervärdesskattelagen (1994:200) borde beforskas beträffande förhållandet till EU:s mervärdesskattedirektiv (2006/112/EG). Författaren håller med om det, men sätter i denna bok i stället fokus på frågor kring själva huvudregeln om avdragsrätt för ingående moms i mervärdesskattelagen. Han berörde redan i sin licentiatavhandling 2011 [Skattskyldighet för mervärdesskatt – en analys av 4 kap. 1 § mervärdesskattelagen (Jure förlag)] och även i sin doktorsavhandling 2013, Skatt- och betalningsskyldighet för moms i enkla bolag och partrederier, som ges ut i sin tredje upplaga, att bruket av begreppet skattskyldig i den huvudregeln dels ger en icke EU-konform begränsning av bestämningen av avdragsrättens inträde, dels innebär kontrollproblem beträffande momsregistreringen som bör utredas i förhållande till nämnda direktiv. Dessa frågor utgjorde bifrågorna D och E i författarens licentiatavhandling och ingår i axplocket av frågor om momsavdrag i denna bok vilka han dels anser bör ingå i nämnda checklista vid avtalsskrivningen, dels anser bör beforskas, varvid boken kan fungera som en förstudie till ett större projekt avseende frågor om rätten till momsavdrag.

I boken beaktas regler per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

IMPAKT – Skatter och avgifter i Sverige är en bok såväl för det svenska näringslivet som för andra som vill orientera sig översiktligt beträffande skatter och avgifter i Sverige. Boken ingår i IMPAKT-serien. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull. Genom förkortningen IMPAKT får läsaren ett enkelt kom-ihåg avseende vilka skatter och avgifter som normalt berör en företagare. IMPAKT ger också en uppfattning av bokens huvudsakliga innehåll:

-    Boken inleds med direkt skatt, kapitlet Inkomstskatt (I).

-    I kapitlet Företagsbeskattning behandlas just företagsbeskattningen med betoning på inkomstskatt varvid bl.a. vissa jämförelser görs med den vanligaste indirekta skatten, mervärdesskatt (moms), och med den civilrättsliga redovisningsrätten.

-    I kapitlen Mervärdesskatt (moms) (M) respektive Tull och punktskatter (T+P) behandlas särskilt mervärdesskatt samt de båda andra vanligaste indirekta skatterna, tull och punktskatt.

-    I kapitlet Källskatt (skatteavdrag) och arbetsgivaravgifter m.m. (K+A) behandlas bl.a. skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.

-    Andra skatter och avgifter berörs i kapitlet Övrigt om skatter och avgifter.

Denna bok ger därmed en översikt avseende innebörden av de vanligast förekommande skatterna och avgifterna i Sverige. Boken baseras i vissa delar på bl.a. de tre övriga hittills utgivna böckerna i IMPAKT-serien:

-    Kapitlen Inkomstskatt och Företagsbeskattning baseras på IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt;

-    kapitlet Mervärdesskatt (moms) baseras på IMPAKT – Momsnyckeln; och

-    kapitlet Tull och punktskatter baseras i viss mån på sektionen Internationella affärer och moms i IMPAKT – Momsnyckeln och berör dessutom bl.a. vad som anges om punktskatter i IMPAKT – Avtal och momsavdrag. Dessutom berörs i kapitlet bl.a. även problem med nya regler från och med 2015 om förfarandet beträffande moms vid import, vilka har behandlats även i Momsrullan.

-    Kapitlet Källskatt (skatteavdrag) och arbetsgivaravgifter m.m. innehåller bl.a. uppgifter i dessa hänseenden från nämnda studiehandledning.

I boken Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter behandlas de förfarandemässiga reglerna om skatter och avgifter. De förfaranderegler som särskilt berörs i förevarande bok kan ses komplement till Skatteförfarandepraktikan och vice versa.

I boken beaktas de regler som gällde per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law: Second edition concerns fiscal sociology aspects on the making of tax laws. It’s a new branch within the field of fiscal sociology concerning certain aspects on the making of tax laws (first presented in this book’s first edition). It forms a bridge between fiscal sociology aspects in the broader sense, i.e. regarding aspects of economics and sociology on fiscal sociology.

The book consists of five parts, A-E:

-          Part A concerns systematic questions on the making of tax laws from the perspective of the entrepreneur and how the legislator’s intentions of taxation are conveyed by the texts;

-          Part B concerns communication distortions mainly due to poor texts, with focus set on the use of the concept tax liable in the Swedish Value Added Tax Act1994 insome instances where the EU’s VAT Directive (2006/112/EC) instead contains the concept taxable person; and

-          Part C is about consequences thereof for the entrepreneur mainly concerning charges of tax surcharge and tax fraud.

-          There’s also an Epilogue tying together parts A-C.

-          Parts A-C are the basis of the book. In this second edition there are also parts D and E which refer on several occasions to parts A-C, where Part D mainly refers to Part B.

-          Part D adds linguistics and pedagogy aspects on the subject of the making of tax laws by putting it into a context of the use of language in law in general. Thus, Part D sets the focus more on the language issue itself than on imperfections in the system which is supposed to convey the legislator’s intentions with tax rules.

-          Part E contains some suggestions on research about fiscal sociology in the initially mentioned broader senses that might be influenced by the experiences from parts A-D.

Parts A-C, can be read separately with regard of their various mentioned themes. Before reading parts D and E the author advise reading at least Part B and the Epilogue to parts A-C.

Published 2015-10-16, 236 pages.

Mr. Björn Forssén is a Swedish Doctor of Laws.

For more info about this book and other books on Pedagogiskt Forum Skatt (Pedagogy Forum Tax), see www.forssen.com

IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt: Andra upplagan ger läsaren en pedagogisk väg in i den svenska skatterätten. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull. Förkortningen ger läsaren ett enkelt kom-ihåg avseende huvuddelen av de materiella skatter och avgifter som ingår i det svenska skattesystemet. Innan den fördjupande företagsbeskattningsdelen behandlas, innehåller boken en översiktlig genomgång av det inkomstskatterättsliga området och de tre inkomstslagen: näringsverksamhet (NRV), tjänst och kapital. Ambitionen med denna studiehandledning är att ge läsaren en introduktion till framför allt inkomstskatterätten, men även till dess förhållande till andra skatteslag och avgifter såsom i första hand socialavgifterna och momsen.

Denna bok innehåller följande delar: Beskattning av inkomst av näringsverksamhet eller tjänst – översikt med särskilda genomgångar av Inkomst av tjänst och Inkomst av näringsverksamhet samt Kapitalbeskattning – översikt och Företagsbeskattning – översikt. De ska var för sig kunna användas av lärare och studenter som instuderingsmaterial. Beträffande socialavgifter och moms behandlas dessa ämnen integrerat med inkomstskatten. I företagsbeskattningsdelen berörs inkomstskatten med vissa löpande kommentarer avseende socialavgifter, redovisningsrätt och moms. Där ges också en separat översikt avseende momsen. I IMPAKT-serien har hittills även följande titlar utgivits:

-    IMPAKT – Momsnyckeln,

-    IMPAKT – Avtal och momsavdrag

-    IMPAKT – Skatter och avgifter i Sverige

På www.forssen.com finns dessutom bl.a. IMPAKT – introduktion till det svenska skattesystemet, som bl.a. fungerar som ett paper till nämnda böcker i IMPAKT-serien och till Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter.

Denna bok är en studiehandledning lämplig för föreläsningar och gruppövningar i grundkurser och fördjupningskurser i beskattningsrätt på högskola och universitet samt hos olika utbildningsinstitut där kurser ges i ämnet skatterätt. Den möjliggör till och med rena självstudier inom skatterätten. Den grundläggande pedagogiska tanken med boken är nämligen att den hellre ska syfta till lärandefokusering än till lärarfokusering. Den utgör ett studiematerial – en studiehandledning – som ska inbjuda till lärande i skatterätt, och inte bara, såsom de mer traditionella böckerna i ämnet, om skatterätt. Läsaren ska stimuleras till analys i en egentlig mening av källor i ämnet skatterätt, vilket är en avgörande förutsättning för problemlösning och forskning i ämnet. Boken utgör således ett stöd också för den yrkesverksamme som kommer i kontakt med skatterättsliga problem. Den utgör då även ett mer handboksmässigt stöd för att orientera sig i regelverken, så att relevanta bestämmelser i den många gånger snåriga skatterätten kan hittas för den aktuella problemställningen. De övningsexempel som finns i förevarande bok avser inkomstslagen tjänst, NRV och kapital samt företagsbeskattningen. Med boken görs inget anspråk på att visa den enda vägen för att tillägna sig skatterätten. Skatteverkets hemsida, www.skatteverket.se, utgör också en praktiskt sett viktig väg in i skatterätten.

I boken beaktas skattereglerna per den 1 januari 2016.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

I Momsreform i Sverige: Förslag till ändrade mervärdesskatteregler nationellt och på EU-nivå föreslås ändringar av mervärdesskattelagen (1994:200), ML, och av vissa EU-regler. Boken baseras på:

-          Momsrullan Andra upplagan (2016);

-          Ord och kontext i EU-skatterätten: En analys av svensk moms i ett law and language-perspektiv (2016);

-          Skatt- och betalningsskyldighet för moms i enkla bolag och partrederier Tredje upplagan (2015); och

-          Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter (2015).

Boken berör främst de materiella reglerna om rättigheter och skyldigheter i ML och i viss mån formella regler, redovisningsregler och förfaranderegler om mervärdesskatt (moms). Utifrån erfarenheterna från nämnda böcker anges dels vilka regler som bör ändras, för att ML ska överensstämma med mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG), dels vilka förändringar som bör ske av mervärdesskattedirektivet etc., för att momsreglerna ska bli tydligare.

Regeringen har tillsatt en särskild utredare som senast den 1 april 2019 ska genomföra en författningsteknisk översyn av mervärdesskattelagstiftningen och föreslå en ny mervärdesskattelag. En sådan översyn av ML kan juris doktor Björn Forssén anses redan ha genomfört i nämnda böcker, och med denna bok sammanfattar han de viktigaste ändringarna som bör genomföras för att göra ML konform med i första hand EU:s mervärdesskattedirektiv. Dessutom lämnas i denna bok, till skillnad från vad som kan förstås med den av Regeringen avsedda översynen, förslag om vissa ändringar på EU-nivå. Det är nödvändigt för att mervärdesskattelagstiftningen ska bli förutsebar och effektiv över tid.

En tanke med boken är också att ge praktiker en struktur för att argumentera kring rättsfrågor om moms med beaktande av såväl det nationella regelverket, ML, som det EU-rättsliga regelverket, dvs. i första hand mervärdesskattedirektivet.

Info om bl.a. denna och ovan nämnda böcker finns på Pedagogiskt Forum Skatt (PFS), se www.forssen.com

IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt: Tredje upplagan ger läsaren en pedagogisk väg in i den svenska skatterätten. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull. Förkortningen ger läsaren ett enkelt kom-ihåg avseende huvuddelen av de materiella skatter och avgifter som ingår i det svenska skattesystemet. Innan den fördjupande företagsbeskattningsdelen behandlas, innehåller boken en översiktlig genomgång av det inkomstskatterättsliga området och de tre inkomstslagen: näringsverksamhet (NRV), tjänst och kapital. Ambitionen med denna studiehandledning är att ge läsaren en introduktion till framför allt inkomstskatterätten, men även till dess förhållande till andra skatteslag och avgifter såsom i första hand socialavgifterna och momsen.

Denna bok innehåller följande delar: Beskattning av inkomst av näringsverksamhet eller tjänst - översikt med särskilda genomgångar av Inkomst av tjänst och Inkomst av näringsverksamhet samt Kapitalbeskattning – översikt och Företagsbeskattning – översikt. De ska var för sig kunna användas av lärare och studenter som instuderingsmaterial. Beträffande socialavgifter och moms behandlas dessa ämnen integrerat med inkomstskatten. I företagsbeskattningsdelen berörs inkomstskatten med vissa löpande kommentarer avseende socialavgifter, redovisningsrätt och moms. Där ges också en separat översikt avseende momsen. I IMPAKT-serien har hittills även följande titlar utgivits:

-    IMPAKT – Momsnyckeln,

-    IMPAKT – Avtal och momsavdrag

-    IMPAKT – Skatter och avgifter i Sverige

-    IMPAKT – Snabborientering i det svenska skattesystemet

Beträffande förfarandereglerna finns info i Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter samt i IMPAKT – Snabborientering i det svenska skattesystemet, som bl.a. fungerar som ett paper till denna och övriga böcker i IMPAKT-serien.

Denna bok är en studiehandledning lämplig för föreläsningar och  gruppövningar  i grundkurser och fördjupningskurser i beskattningsrätt på högskola och universitet samt hos olika utbildningsinstitut där kurser ges i ämnet skatterätt. Den möjliggör till och med rena självstudier inom skatterätten. Den grundläggande pedagogiska tanken med boken är nämligen att den hellre ska syfta till lärandefokusering än till lärarfokusering. Den utgör ett studiematerial – en studiehandledning – som ska inbjuda till lärande i skatterätt, och inte bara, såsom de mer traditionella böckerna i ämnet, om skatterätt. Läsaren ska stimuleras till analys i en egentlig mening av källor i ämnet skatterätt, vilket är en avgörande förutsättning för problemlösning och forskning i ämnet. Boken utgör således ett stöd också för den yrkesverksamme som kommer i kontakt med skatterättsliga problem. Den utgör då även ett mer handboksmässigt stöd för att orientera sig i regelverken, så att relevanta bestämmelser i den många gånger snåriga skatterätten kan hittas för den aktuella problemställningen. De övningsexempel som finns i förevarande bok avser inkomstslagen tjänst, NRV och kapital samt företagsbeskattningen. Med boken görs inget anspråk på att visa den enda vägen för att tillägna sig skatterätten. Skatteverkets hemsida,www.skatteverket.se, utgör också en praktiskt sett viktig väg in i skatterätten.

I boken beaktas skattereglerna per den 1 januari 2017.

Info om bl.a. denna och ovan nämnda böcker finns på Pedagogiskt Forum Skatt (PFS), se www.forssen.com

Law and language: Words and context in Swedish and EU tax laws is a follow-up to The Making of Tax Laws – Law and Language issues, which was an edited offprint of Part D of The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law: Second edition – both published in 2015.

In this book the author goes further with the law and language issues concerning tax law by presenting the summary and concluding viewpoints from his suggestion of how research on such issues may be conducted regarding The Making of Tax Laws as a branch within the field of fiscal sociology, namely from Ord och kontext i EU-skatterätten: En analys av svensk moms i ett law and language-perspektiv – published in 2016.

Finally he comments in this book those experiences in relationship to some questions in The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law: Second edition. Thus, this book makes a continuation to that book and its Part D, i.e. it also makes a follow-up to The Making of Tax Laws – Law and Language issues. The follow-up by this book means a completion of the previously presented law and language perspective on the process of The Making of Tax Laws by the presentation of the summary and concluding viewpoints concerning examples building an empirical study of that process and the comments in relation thereto of some questions from The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law: Second edition.

Mr. Björn Forssén is a Swedish Doctor of Laws.

For more info about this book and other books on Pedagogiskt Forum Skatt (Pedagogy Forum Tax), see www.forssen.com

Framställningen fokuserar på den årliga taxeringen, men sätter den även i förhållande till förfarandet avseende företagens redovisning i skattedeklarationer under året. Därmed eftersträvas en samordning för läsaren av skatte- och avgiftsslagen. Kopplingar görs också mellan taxeringsprocessen, pålagan skattetillägg och skattebrottsproblematiken, som berörs översiktligt.

Vissa EU-rättsliga aspekter ges också, och den s.k. skatteförfarandeutredningen, SOU 2009:58, där tanken är att skapa en gemensam skatteförfarandelag, nämns också kort. Annars är det reglerna per den 1 april 2011, dvs. vad som gäller allmänt sett vid 2011 och, om inte SOU 2009:58 blir lag dessförinnan, 2012 års taxeringar, som beskrivs översiktligt i denna bok.

I denna bok ges avslutningsvis en översikt över företrädaransvarsfrågor angående skatt. För den som vill fördjupa sig i den problematiken kan Jure Förlag AB erbjuda Företrädaransvar – för juridiska personers skatteskulder, av författaren till förevarande bok.

Björn Forssén är advokat med egen verksamhet i Stockholm inriktad på affärs- och skatterätt.

I boken görs en genomgång av dessa reglers förhållande till regler som har införts i mervärdesskattelagen efter Sveriges EU-inträde 1995; framför allt till registrering av s.k. mervärdesskattegrupper och till regler i det mervärdesskattedirektiv som ska vägleda tolkning och tillämpning av alla regler i mervärdesskattelagen. Vidare undersöks också reglernas förhållande till den nya kommissionslagen från 2009 och till annan relevant lagstiftning, bl.a. bokföringslagen och lagen om handelsbolag och enkla bolag. Reglerna problematiseras och olika tolkningar diskuteras.

Ett viktigt inslag i framställningen är diskussionen de lege ferenda. En ambition är här att renodla ML genom att rensa i en oansad samling regler från olika tidsperioder – i stället för att bygga på ytterligare fler lager av komplexitet. En fråga som, i linje med nämnda ambition, diskuteras ingående är om det överhuvudtaget finns anledning att ha kvar de särskilda bestämmelserna 6 kap. ML. Här förordas att flera regler helt utmönstras och att de återstående överförs till 4 kap. ML och omformuleras under yrkesmässighetsbegreppet. Självfallet är också EU-rättskonformitet ett viktigt mål för analysen, inte minst då vissa av bestämmelserna i 6 kap. faktiskt är av så tidigt datum att de har överförts till den svenska momslagstiftningen från 1960 års regler om allmän varuskatt. Därutöver beaktas naturligtvis olika praktiska och bevismässiga/processuella faktorer. Slutsatsen är att 6 kap. ML inte bör finnas kvar.

Boken bör vara av intresse för alla med teoretiska eller praktiska intressen för mervärdesskatten. Inte minst bör den kunna komma till nytta för den pågående reformeringen av den svenska momsen.

Frågor som i första hand behandlas i denna skrift är: vem som är faktureringsskyldig, när faktureringsskyldighet inträder, vad fakturan skall innehålla och hur faktureringsskyldigheten skall fullgöras. Innehållsförteckningen ger i sig denna överblick. Läsaren hittar därför mycket lätt till sitt problem om fakturan och momsen via innehållsförteckningen, där nyss nämnda frågor är rubrikerna till de centrala kapitlen 2-5. En särskilt matnyttig del i boken är avsnitten under 4.4, där det finns en genomgång av alla punkter som mervärdesskattelagen ställer upp för att en faktura över huvud taget skall anses föreligga enligt mervärdesskattelagen. Det är något annat än vad som vanligen benämns faktura enligt bokföringslagen. Dessutom tar denna bok upp bl.a. tillämpningsproblem och de momsmässiga faktureringsreglernas förhållande till andra begrepp inom mervärdesskattelagstiftningen än det för dem gällande näringsidkare, såsom skattskyldig och registreringsskyldig, samt förhållandet till bokföringslagens regler om verifikation av affärshändelsen. Särskilda frågor för sammanhanget om mellanmän och factoring behandlas också. Reglerna som berörs är de som gällde per den 1 januari 2010.

Björn Forssén är advokat och arbetar med bl.a. skatterättsliga frågor.

Momskartan har tagits fram av Björn Forssén, och den innehåller en del allmänna användartips på sidan I. På den för Momskartan centrala sidan II hittar Du också de centrala begreppen i mervärdesskattelagen, näringsidkare och skattskyldig, hur de förhåller sig till de EU-rättsliga motsvarande begreppen beskattningsbar person och betalningsskyldig samt till avdrags- eller återbetalningsrätten, faktureringsskyldigheten och momsregistreringen. På sidan II finns ett schema som visar hur de materiella rättigheterna och skyldigheterna i momssystemet hänger ihop. Du kan vika ut sidorna V och VI vid sidan av sidan II, och Du får en god överblick på vilka omsättningar av varor eller tjänster som är skattepliktiga eller undantagna från skatteplikt samt vilka av undantagen som är kvalificerade och kan ge rätt att lyfta moms i likhet med de skattepliktiga omsättningarna. På sidan VI finner Du också vilka omsättningar av varor eller tjänster som undantas från skatteplikt och vilka måste anges i fakturan till kund med lagrum i mervärdesskattelagen, bestämmelse i mervärdesskattedirektivet eller annan uppgift. Vänd på bladet och sidan VII kan vikas upp vid sidan av sidan II, varvid Du får samma momsperspektiv på de internationella affärerna.

Beträffande de formella reglerna återfinns redovisningsreglerna och reglerna om faktureringsskyldigheten på sidorna III och IV. På sidan VIII hittar Du vissa frågor om moms, t.ex. om bygg och personbilar. De regler som återges i Momskartan är de som gällde per den 1 januari 2011.

Björn Forssén är advokat och arbetar med bl.a. skatterättsliga frågor.

Två bifrågor berörs också, vilka sätter huvudfrågan i ett bredare perspektiv, nämligen beträffande begreppet skattskyldighet. Yrkesmässig verksamhet korresponderar med mervärdesskattedirektivets beskattningsbar person, medan skattskyldighet förutsätter att det har konstaterats att skattepliktiga transaktioner företagits. De båda bifrågorna behandlar frågeställningarna huruvida det är EU-konformt att skattskyldighet används i mervärdesskattelagen för bestämningen av uppkomsten av avdragsrätt för ingående moms och för bestämningen av skyldigheten att momsregistrera sig, medan mervärdesskattedirektivet i dessa hänseenden använder beskattningsbar person i huvudregeln för avdragsrättens uppkomst och räckvidd, artikel 168 a), och i artiklarna 213-216 angående registrering i stället för betalningsskyldighet (vilket skulle utgöra motsvarigheten till skattskyldighet).

Den senare av de båda bifrågorna undersöks i första hand avseende kontrollproblem orsakade av att det svenska skattesystemet använder det allmänna skatteregistret eller momsregistret för beskattningsbara personer, beroende på om deras transaktioner är beskattningsbara eller inte mervärdesskatterättsligt sett.

Författaren är advokat och boken är en akademisk avhandling för erhållande av juris licentiatexamen vid Örebro universitet.

Boken innehåller en historisk genomgång av företrädaransvarsinstitutets utveckling sedan det infördes på källskatteområdet 1968. Sedan dess har ett skattekontosystem introducerats, där bl.a. reglerna om uppkomsten av ansvaret i fråga infördes i 12 kap. 6 och 6 a §§ skattebetalningslagen. Den 8 september 2011 överlämnade Regeringen propositionen 2010/11:165 (Skatteförfarandet) till Riksdagen. En ny lag, skatteförfarandelagen, föreslås för i stort sett hela skatteförfarandet, och om den lagen tas av Riksdagen återfinns företrädaransvarsreglerna i 59 kap. i den nya lagen från och med den 1 januari 2012.* Reglernas innehåll behålls dock oförändrade, förutom att förslaget innebär att ansvaret för företrädaren knyts till skyldigheten att anmäla i stället för skyldigheten att betala när den juridiska personen inte har gjort anmälan om F-skatt i ett uppenbart anställningsförhållande. I denna bok behandlas först de materiella reglerna om företrädaransvaret och sedan förfarandebestämmelserna. En utförlig genomgång av rättspraxis beträffande företrädarbegreppet, de subjektiva rekvisiten för ansvar och särskilda skäl för befrielse från betalningsskyldighet vidtar därefter. Avslutande synpunkter ges på företrädaransvarsinstitutet och huruvida det behöver revideras, varvid flera förslag till forskning på området lämnas eller att institutet tas upp i samband med forskning på näraliggande områden.

[*Under arbetet med tryckningen av denna bok har lagförslaget hunnit antas av Riksdagen genom beslut om skatteförfarandelagen (2011:1244).]

Björn Forssén är advokat med egen verksamhet i Stockholm inriktad på affärs- och skatterätt.

Företagare eller konsument? I sin licentiatavhandling vid Örebro universitet 2011 behandlade författaren den frågan beträffande huvudregeln för bestämningen av skattesubjektet enligt mervärdesskattelagen (1994:200). Problematiken då gällde i första hand huruvida den bestämningen av vem som är företagare momsmässigt sett är förenlig med huvudregeln i mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG) för bestämningen av beskattningsbar person, artikel 9.1 första stycket.I denna bok fortsätter författaren med samma ämne, men här undersöks bestämningen av skattesubjektet beträffande en av de särskilda bestämmelserna i mervärdesskattelagen. Den bestämmelsen återfinns i 6 kap. 2 § som dels behandlar skattskyldigheten för delägare i enkla bolag och partrederier, dels innehåller en möjlighet för delägarna att låta en delägare såsom representant svara för redovisnings- och betalningsskyldigheten beträffande momsen i bolaget eller rederiet. Genom sin karaktär av särskild bestämmelse om skatt- och betalningsskyldighet är regeln i fråga – som i förevarande bok benämns representantregeln – inte av samma ekonomiska betydelse som huvudregeln för att bestämma skattesubjektet. Emellertid har representantregeln ett betydande ekonomiskt intresse. Det finns drygt 7 000 aktiva enkla bolag enligt SCB:s företagsregister. Dessutom finns det ett mörkertal beträffande oupptäckta enkla bolag. Representantregeln är dock av ett särskilt rättsvetenskapligt intresse på grund av att den berör ett mer klassiskt rättsvetenskapligt problem, nämligen beskattning och uppbörd i samband med rättsliga figurer – enkla bolag och partrederier – som inte utgör rättssubjekt. Skattskyldigheten ska även i detta fall vara förenlig med huvudregeln för vem som är beskattningsbar person enligt EU:s mervärdesskattedirektiv.Genom SFS 2013:368 frikopplades den 1 juli 2013 bestämningen av skattesubjektet enligt huvudregeln i mervärdesskattelagen från inkomstskattelagen, och yrkesmässig verksamhet ersattes med begreppet beskattningsbar person. Emellertid talar Regeringen och EUkommissionen förbi varandra beträffande den kritik som EU-kommissionen framförde 2008 angående bestämningen av avdragsrättens uppkomst enligt mervärdesskattelagen. Reformen 2013 behandlade inte användningen av begreppet skattskyldig, i stället för beskattningsbar person, för den bestämningen. EU-kommissionen kanske tror att kritiken har lett till en lösning genom reformen, men problemet kvarstår. En mer holistisk genomgång av användningen av begreppet skattskyldig i mervärdesskattelagen är således nödvändig. Denna bok visar även på att de särskilda problem som föreligger beträffande mervärdesskatt i enkla bolag och partrederier också kvarstår efter reformen 2013 – dessa har ännu inte berörts av lagstiftaren. I denna bok beaktas regler med ikraftträdande senast den 1 januari 2015.Författaren blev juris doktor den 26 april 2013 genom denna bok, som i första upplagan – jämte licentiatavhandlingen – utgjorde en sammanläggningsavhandling för erhållande av juris doktorsexamen vid Örebro universitet.

IMPAKT – Momsnyckeln är en självständig bok, men utgör också en komplettering till IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt. Ambitionen med konceptet IMPAKT är att ge läsaren en pedagogisk väg in till den svenska skatterätten. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull.

I den till omfånget större studiehandledningen berörs momsen mycket översiktligt och främst integrerat med genomgången av inkomstskatten. Eftersom momsen utgör drygt en femtedel av statens totala skatteintäkter, bör det vara av intresse med en självständig introduktion till mervärdesskatterätten. Det är den främsta anledningen till att IMPAKT – Momsnyckeln har författats, men den boken kan också utgöra ett komplement till nämnda studiehandledning eller liknande böcker.

I denna bok ges en närmare överblick av den svenska mervärdesskatterätten i ett EU-perspektiv. Den berör framför allt grunderna enligt mervärdesskattelagen (1994:200), ML, för den momsmässiga behandlingen av såväl nationella som internationella affärer. Denna bok utgör främst en introduktion till ämnet mervärdesskatt, men den är fullt tillräcklig för att ge stöd till att lösa många enklare vardagsproblem angående moms. Med kunskaperna från denna bok ges därmed också stöd för att bättre kunna bedöma när det är dags att göra en djupare analys och gå vidare till fördjupande litteratur i ämnet, studera Skatteverkets momshandledningar m.m. eller eventuellt anlita skattekonsult.

Denna bok utgör därmed ett verktyg för praktiker som tolkar och tillämpar ML, och den är också en vägledning för studier i ämnet och ett stöd för forskningen på området. De många figurerna och schematiska beskrivningarna i boken ska förhoppningsvis bidra i pedagogiskt hänseende till den studerandes etc. eget lärande om mervärdesskatt.

I boken beaktas reglerna per den 1 januari 2015 enligt ML och anknytande lagstiftningar.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

Företrädaransvar för skatteskulder hos juridiska personer ger en introduktion av reglerna om betalningsskyldighet på skatteområdet för en företrädare för en juridisk person, beträffande den juridiska personens skatteskulder. Boken har en föregångare utgiven hos Jure (2012). I denna bok beaktas lagstiftningen per den 1 januari 2015.

Boken innehåller en historisk genomgång av företrädaransvarsinstitutets utveckling sedan det infördes på källskatteområdet 1968. Sedan dess har ett skattekontosystem introducerats, där bl.a. reglerna om uppkomsten av ansvaret i fråga infördes i 12 kap. 6 och 6 a§§ skattebetalningslagen. Den 1 januari 2012 infördes en gemensam lag för i stort sett hela skatteförfarandet, skatteförfarandelagen (2011:1244), som ersatte bl.a. skattebetalningslagen. I skatteförfarandelagen återfinns företrädaransvarsreglerna i 59 kap. 12-21 §§. Reglernas innehåll har dock behållits oförändrade, förutom att skatteförfarandelagen innebär att ansvaret för företrädaren knyts till skyldigheten att anmäla i stället för skyldigheten att betala, när den juridiska personen inte har gjort anmälan om felaktigt godkännande för F-skatt till Skatteverket angående ett uppenbart anställningsförhållande. I denna bok behandlas först de materiella reglerna om företrädaransvaret och sedan förfarandebestämmelserna. En utförlig genomgång av rättspraxis beträffande företrädarbegreppet, de subjektiva rekvisiten för ansvar och särskilda skäl för befrielse från betalningsskyldighet ges också i boken. Avslutande synpunkter ges på företrädaransvarsinstitutet och huruvida det behöver revideras, varvid flera förslag till forskning på området lämnas eller att institutet tas upp i samband med forskning på näraliggande områden.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

I Momsen och fakturan får läsaren en grundlig genomgång av de särskilda faktureringsregler som gäller för momsen. För sammanhanget berörs även bl.a. redovisningsreglerna för momsen, periodisk sammanställning, bokföringslagen och kraven på att ha kassaregister. Boken har en föregångare utgiven hos Jure (2010).

 I boken behandlas i första hand följande frågor:

 -          vem som är faktureringsskyldig, i vilka situationer skyldigheten uppkommer och hur den ska fullgöras;

-          när faktureringsskyldigheten ska fullgöras; och

-          vad fakturan ska innehålla.

Via innehållsförteckningen, som ger denna överblick, finner läsaren enkelt var dennes problem angående momsen och fakturan behandlas i boken, där nyss nämnda frågor utgör rubrikerna till de centrala kapitlen 2-4. I inledningskapitlet beskrivs översiktligt hur begreppen skattskyldighet, redovisningsskyldighet och faktureringsskyldighet samt avdragsrätt enligt ML förhåller sig till varandra. En särskilt praktisk del i boken är avsnitt 4.2, där innehållskraven på en faktura enligt huvudregeln i mervärdesskattelagen anges, och avsnitten 4.3.1-4.3.16, där respektive punkt enligt dessa innehållskrav kommenteras. Det är särskilda krav som delvis går utöver innehållskraven på verifikation enligt bokföringslagen (vilka också nämns).

I kapitel 5 berörs fakturan och utövande av avdragsrätten för ingående moms, och i kapitel 6 behandlas bevarande av fakturor och annan räkenskapsinformation. I bokens sista kapitel (kapitel 7) berörs översiktligt redovisningsreglerna för moms, periodisk sammanställning och krav på att ha kassaregister.

De regler som beskrivs i denna bok är de som gällde per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter utgör en introduktion till reglerna om skatteförfarandet enligt skatteförfarandelagen (2011:1244), som innehåller regler om beskattningsförfarandet rörande deklarationsskyldigheten, begäran om omprövning av beslut om skatt och överklagande av beslut om skatt, m.m. Boken har två föregångare utgivna hos Studentlitteratur (2006) och hos Jure (2011). Den ger strukturen till skatteförfarandereglerna och själva skattesystemet med skattekontot etc. Genom att kunna sätta sig in i grunderna har läsaren lättare att gå vidare och skaffa sig mera rättsinformation på området, t.ex. på Skatteverkets hemsida (www.skatteverket.se). Boken disponeras efter inledningskapitlet enligt följande:

 -          Deklarationen – vad, hur, vem och när (kapitlen 2-5);

- Beskattningen samt indrivning eller anstånd (kapitel 6);

- Omprövning och överklagande (kapitel 7);

- Sanktioner m.m. (kapitel 8);

- Företrädaransvar (kapitel 9); och

- Förhållandet till europarätten (kapitel 10).

Denna bok är inte bara praktiskt utan också teoretiskt orienterad. Förutom att boken i första hand behandlar redovisning i olika deklarationer och lämnande av särskilda uppgifter samt frågor om begäran om omprövning och överklagande etc. innehåller den följande:

-          Pålagan skattetillägg och straffrättsliga aspekter behandlas.

-          En översiktlig redogörelse lämnas för det s.k. företrädaransvaret. För den som vill fördjupa sig mer i frågor om företrädaransvar finns också Företrädaransvar för skatteskulder hos juridiska personer, av författaren till denna bok.

-          Mer specifikt teoretiska inslag i form av en översiktlig genom av europarättsliga aspekter på skatte- och straffrättsliga frågor avslutar förevarande bok.

För övrigt finns, för den som är intresserad av mer information om formella skatteregler, även Momsen och fakturan, av författaren till denna bok.

De regler som beskrivs i förevarande bok är de som gällde per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt ger läsaren en pedagogisk väg in i den svenska skatterätten. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull. Begreppet används som ett kom-ihåg avseende vilka skatter och avgifter som normalt berör en företagare. Innan den fördjupande företagsbeskattningsdelen behandlas, innehåller boken en översiktlig genomgång av det inkomstskatterättsliga området och de tre inkomstslagen: näringsverksamhet (NRV), tjänst och kapital. Ambitionen med denna studiehandledning är att ge läsaren en introduktion till framför allt inkomstskatterätten, men även till dess förhållande till andra skatteslag och avgifter såsom i första hand socialavgifterna och momsen.

Boken innehåller följande delar: Beskattning av inkomst av näringsverksamhet eller tjänst – översikt med särskilda genomgångar av Inkomst av tjänst och Inkomst av näringsverksamhet samt Kapitalbeskattning – översikt och Företagsbeskattning – översikt. De ska var för sig kunna användas av lärare och studenter som instuderingsmaterial. Beträffande socialavgifter och moms behandlas dessa ämnen integrerat med inkomstskatten. I företagsbeskattningsdelen berörs inkomstskatten med vissa löpande kommentarer avseende socialavgifter, redovisningsrätt och moms. Där ges också en separat översikt avseende momsen. För den som vill ha en mer omfattande introduktion till momsen finns även IMPAKT – Momsnyckeln, som därmed också kan ses som en komplettering till förevarande bok.

Denna bok är en studiehandledning lämplig för föreläsningar och gruppövningar i grundkurser och fördjupningskurser i beskattningsrätt på högskola och universitet samt hos olika utbildningsinstitut där kurser ges i ämnet skatterätt. Boken möjliggör till och med rena självstudier inom skatterätten. Den grundläggande pedagogiska tanken med boken är nämligen att den hellre ska syfta till lärandefokusering än till lärarfokusering. Boken ska inbjuda till lärande i skatterätt, och inte bara, såsom de mer traditionella böckerna i ämnet, om skatterätt. Läsaren ska stimuleras till analys i en egentlig mening av källor i ämnet skatterätt, vilket är en avgörande förutsättning för problemlösning och forskning i ämnet. Boken utgör således ett stöd också för den yrkesverksamme som kommer i kontakt med skatterättsliga problem. Studiehandledningen utgör då även ett mer handboksmässigt stöd för att orientera sig i regelverken, så att relevanta bestämmelser i den många gånger snåriga skatterätten kan hittas för den aktuella problemställningen.

 I boken hänvisas till lagstiftning och rättsfall samt till Inkomstskatt – en läro- och handbok i skatterätt, av Sven-Olof Lodin, Gustaf Lindencrona, Peter Melz, Christer Silfverberg och Teresa Simon-Almendal (Studentlitteratur). Förevarande bok utgör ett studiematerial – en studiehandledning – som kompletterar bl.a. nämnda läro- och handbok. Läsaren hittar även övningsexempel till tjänst, NRV och kapital samt till Företagsbeskattning i förevarande bok.

Med boken görs inget anspråk på att visa den enda vägen för att tillägna sig skatterätten. Boken ger åtminstone läsaren ett jämförelsematerial vid studierna av nämnda läro- och handbok och annan litteratur samt lagtext etc. inom skatteområdet. Skatteverkets hemsida,www.skatteverket.se, utgör också en praktiskt sett viktig väg in i skatterätten.

I boken beaktas skattereglerna per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se ww.forssen.com

Momsrullan är en handbok om mervärdesskatt (moms), och består i huvudsak av material från tre andra böcker, nämligen:

-          IMPAKT – Momsnyckeln, som framför allt berör grunderna enligt mervärdesskattelagen för den momsmässiga behandlingen av såväl nationella som internationella affärer;

-          Momsen och fakturan, som framför allt berör reglerna om faktureringsskyldighet enligt mervärdesskattelagen; och

-          översikten avseende slutsatserna från analysen av den s.k. representantregeln i Skatt- och betalningsskyldighet för moms i enkla bolag och partrederier Tredje upplagan.

Momsrullan består i tre sektioner: Grundläggande regler om moms (10 000 000); Internationella affärer och moms (20 000 000); och Formella regler och redovisningsregler om moms (30 000 000). I den första sektionen återfinns nämnda översikt avseende slutsatserna i boken om enkla bolag och partrederier och moms. I övrigt är den första sektionen, liksom den andra sektionen, i stort sett baserade på IMPAKT – Momsnyckeln. Därifrån är också vad som anges i den tredje sektionen i denna bok om registreringsskyldigheten till moms hämtat. I övrigt baseras den tredje sektionen på Momsen och fakturan, varför den sektionen i första hand behandlar följande frågor:

-          vem som är faktureringsskyldig, i vilka situationer skyldigheten uppkommer och hur den ska fullgöras;

-          när faktureringsskyldigheten ska fullgöras; och

-          vad fakturan ska innehålla; samt

-          redovisningsregler om moms;

-          skyldighet att lämna periodisk sammanställning; och

-          krav på att ha kassaregister

Sifferserien bestående i åtta siffror som används i denna bok är tänkt att underlätta att förflytta sig i dokumentet från innehållsförteckningen till en viss sektion, kapitel och avsnitt med hjälp av dataprogrammets sökfunktion. Sifferserien indelar boken i sektion, kapitel och avsnitt enligt följande: första siffran står för sektion, den andra för kapitel i respektive sektion och övriga siffror anger avsnitt i respektive kapitel.

De regler som beskrivs i förevarande bok är de som gällde per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law concerns fiscal sociology aspects on the making of tax laws. It’s a new branch within the field of fiscal sociology concerning certain aspects regarding the making of tax laws. It constitutes a bridge between fiscal sociology aspects in the broader sense, i.e. regarding aspects of economics and sociology about fiscal sociology. The book consists of three parts:

-          Part A concerns systematic questions on the making of tax laws from the perspective of the entrepreneur and how the legislator’s intentions of taxation are conveyed by the texts;

-          Part B concerns communication distortions mainly due to poor texts, with focus set on the use of the concept tax liable in the Swedish Value Added Tax Act1994 insome instances where the EU’s VAT Directive (2006/112/EC) instead contains the concept taxable person; and

-          Part C is about consequences thereof for the entrepreneur mainly concerning charges of tax surcharge and tax fraud. There’s also an Epilogue tying together the conclusions in Part C with those in Part A and Part B.

The three parts of this book can be read separately with regard of their various themes: i.e. regarding systematic imperfections concerning the making of tax laws for entrepreneurs, communication distortions in that respect between the legislator’s intention and the perception of the tax laws and consequences thereof for the entrepreneur. In each part the theme is introduced by a history or background review and together Part A, Part B and Part C build a logical continuity on the topic of the making of tax laws.

Part B and Part C are to a large extent built on the conclusions in the author’s licentiate’s dissertation in 2011 and doctor’s thesis in 2013 at Örebro University, where he analyzed some differences between the Swedish Value Added Tax Act 1994 and the EU’s VAT Directive (2006/112/EC) regarding current law on the determination of the tax subject and the right to deduct input tax etc. The third edition of his doctor’s thesis – Tax and payment liability to VAT in enkla bolag (approx. joint ventures) and partrederier (shipping partnerships) – contains a couple of models – tools – to deal with the mentioned differences in practice. In this book are those differences looked upon as communication distortions caused by the legislator failing to transmit properly the intended taxation to the entrepreneurs as tax subjects. It’s no longer primarily a matter of establishing current law. The fiscal sociology perspective in this book concerns in the first place reasoning on how e.g. the already established differences mentioned occur and what to about it regarding the topic of the making of tax laws to avoid such communication distortions.

Thus, the focus on communication distortions is set on the Swedish Value Added Tax Act1994 inrelation to the EU’s VAT Directive (2006/112/EC). However, this book may also serve as a reference for comparative studies including countries outside the EU.

Published 2015-04-30, 162 pages. Note: Second edition published 2015-10-16.

Mr. Björn Forssén is a Swedish Doctor of Laws.

For more info about this book and other books on Pedagogiskt Forum Skatt (Pedagogy Forum Tax), see www.forssen.com

Produktansvar – introduktionsbok har två föregångare utgivna hos Publica/Norstedts Juridik (1996) och hos Jure (2012). I denna bok ges, med hänsyn till lagstiftningen per den 1 januari 2015, en introduktion till det strikta produktansvaret som gäller i Sverige sedan 1993 och bygger på EU:s produktansvarsdirektiv (85/374/EEG). Lydelserna av produktansvarslagen (1992:18) och direktivet återges till fullo. I boken berörs produktansvarslagens förhållande till direktivet och till andra skadeståndsrättsliga regler. Genomgående anges, vid redogörelsen för innebörden av respektive lagrum i produktansvarslagen, om det har en motsvarande bestämmelse i direktivet. Mål från EU-domstolen som berör regler eller begrepp i produktansvarslagen berörs också – samt vissa avgöranden i Högsta domstolen. Annat som nämns i denna introduktionsbok är bl.a. CE-märket och EU-miljömärket, och hur dessa ska utformas, samt förekomsten i vissa sammanhang av särskilda lagar om straffansvar m.m. vid sidan av produktansvarslagen, t.ex. läkemedelslagen.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

Företagare eller konsument? I sin licentiatavhandling vid Örebro universitet 2011 behandlade författaren den frågan beträffande huvudregeln för bestämningen av skattesubjektet enligt mervärdesskattelagen (1994:200). Problematiken då gällde i första hand huruvida den bestämningen av vem som är företagare momsmässigt sett är förenlig med huvudregeln i mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG) för bestämningen av beskattningsbar person, artikel 9.1 första stycket.

I denna bok fortsätter författaren med samma ämne, men här undersöks bestämningen av skattesubjektet beträffande en av de särskilda bestämmelserna i mervärdesskattelagen. Den bestämmelsen återfinns i 6 kap. 2 § som dels behandlar skattskyldigheten för delägare i enkla bolag och partrederier, dels innehåller en möjlighet för delägarna att låta en delägare såsom representant svara för redovisnings- och betalningsskyldigheten beträffande momsen i bolaget eller rederiet. Genom sin karaktär av särskild bestämmelse om skatt- och betalningsskyldighet är regeln i fråga – som i förevarande bok benämns representantregeln – inte av samma ekonomiska betydelse som huvudregeln för att bestämma skattesubjektet. Emellertid har representantregeln ett betydande ekonomiskt intresse. Det finns drygt 7 000 aktiva enkla bolag enligt SCB:s företagsregister. Dessutom finns det ett mörkertal beträffande oupptäckta enkla bolag. Representantregeln är dock av ett särskilt rättsvetenskapligt intresse på grund av att den berör ett mer klassiskt rättsvetenskapligt problem, nämligen beskattning och uppbörd i samband med rättsliga figurer – enkla bolag och partrederier – som inte utgör rättssubjekt. Skattskyldigheten ska även i detta fall vara förenlig med huvudregeln för vem som är beskattningsbar person enligt EU:s mervärdesskattedirektiv. 

Genom SFS 2013:368 frikopplades den 1 juli 2013 bestämningen av skattesubjektet enligt huvudregeln i mervärdesskattelagen från inkomstskattelagen, och yrkesmässig verksamhet ersattes med begreppet beskattningsbar person. Emellertid talar Regeringen och EU-kommissionen förbi varandra beträffande den kritik som EU-kommissionen framförde 2008 angående bestämningen av avdragsrättens uppkomst enligt mervärdesskattelagen. Reformen 2013 behandlade inte användningen av begreppet skattskyldig, i stället för beskattningsbar person, för den bestämningen. EU-kommissionen kanske tror att kritiken har lett till en lösning genom reformen, men problemet kvarstår. En mer holistisk genomgång av användningen av begreppet skattskyldig i mervärdesskattelagen är således nödvändig. Denna bok visar även på att de särskilda problem som föreligger beträffande mervärdesskatt i enkla bolag och partrederier också kvarstår efter reformen 2013 – dessa har ännu inte berörts av lagstiftaren. I denna bok beaktas regler per den 1 januari 2015.

Författaren, Björn Forssén, blev juris doktor den 26 april 2013 genom denna bok, som i första upplagan – jämte licentiatavhandlingen – utgjorde en sammanläggningsavhandling för erhållande av juris doktorsexamen vid Örebro universitet.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

Entrepreneur or consumer? In his licentiate’s dissertation at ÖrebroUniversityin 2011 the author treated that question concerning the main rule on the determination of the tax subject according to mervärdesskattelagen (1994:200) [i.e. the Swedish VAT act]. The problem then concerned in the first place whether that determination of who’s entrepreneur for VAT purposes is in compliance with the main rule in the EU’s VAT Directive (2066/112/EC) for the determination of taxable person, article 9(1) first paragraph.

In this book the author continue with the same topic, but here’s the determination of the tax subject concerning one of the special rules in mervärdesskattelagen investigated That rule is to be found in Chapter 6 section 2 which partly treats the tax liability for partners in enkla bolag (approx. joint ventures) and partrederier (shipping partnerships), partly contains a possibility for the partners to let a partner as representative answer for accounting and payment liability regarding the VAT in bolaget or rederiet. By its character of special rule on tax and payment liability is the present rule – which in this book is called the representative rule – not of the same economical importance as the main rule to determine the tax subject. However is the representative rule of a significant economical interest. There are more than 7,000 active enkla bolag according to the Statistics Sweden’s (SCB) enterprise register. Furthermore there are hidden statistics concerning undetected enkla bolag. The representative rule is however of a particular law scientific interest due to it concerning a more classical law scientific problem, namely taxation and collection in connection with legal figures – enkla bolag and partrederier – which aren’t legal entities. The tax liability shall also in this case be in compliance with the main rule on who’s taxable person according to the EU’s VAT Directive (2006/112).

By SFS 2013:368 was on the 1st of July 2013 the determination of the tax subject disconnected from the income tax act, and yrkesmässig verksamhet was replaced with the concept beskattningsbar person (taxable person). However, the Government and the EU Commission talk at cross-purposes concerning the criticism that the Commission presented in 2008 regarding the determination of the emergence of the right of deduction according to mervärdesskattelagen. The reform in 2013 didn’t mention the use of the concept skattskyldig (tax liable), instead of beskattningsbar person (taxable person), for that determination. The Commission might believe that the criticism has led to a solution by the reform, but the problem remains. A more holistic review of the use of the concept skattskyldig in mervärdesskattelagen is thus necessary. This book also proves that the particular problems which exist concerning VAT in enkla bolag and partrederier still remains after the reform of 2013 – these have not yet been mentioned by the legislator. In this book are rules regarded per the 1st of January 2015.

The author, Mr. Björn Forssén, became Doctor of Laws on the 26th of April 2013 by this book, which in its first edition (both the first and the second editions were in Swedish) constituted – together with the licentiate’s thesis – a combined doctor’s thesis to receive the Degree of Doctor of Laws at Örebro University.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

IMPAKT – Avtal och momsavdrag är den tredje boken i IMPAKT-serien. De båda tidigare är IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt respektive IMPAKT – Momsnyckeln. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull.

IMPAKT – Avtal och momsavdrag är en självständig bok, men kompletterar också de båda andra i serien. I denna bok fortsätter fördjupningen avseende momsen. Författaren behandlar här vissa frågor om avtal i förhållande till rätten till avdrag för ingående moms i olika verksamheter. Denna bok är avsedd att ge de studerande stöd för att bemästra bl.a. så pass avancerade kursmål som att förstå och kunna hantera ett momsproblem som kräver en alternativ avtalskonstruktion civilrättsligt sett än vad som kan ha föreslagits i ett utkast till avtal eller som framgår av ett färdigt avtal som är föremål för bedömning. Boken är skriven från en köpares perspektiv och behandlar således i första hand rätten till avdrags- eller återbetalningsrätt för ingående moms på förvärv i aktuell verksamhet. Emellertid är det främst en ansats för att ge läsaren ett kom-ihåg, och boken fungerar som checklista också för säljaren och dennes rådgivare, när det gäller att gå igenom skatteimplikationer avseende det avtal som är under utarbetande eller föremål för omförhandling. Dessutom ger boken samtidigt uppslag till att därvidlag beakta också andra skatter och avgifter, t.ex. punktskatt och inkomstskatt.

IMPAKT-serien är i första hand tänkt att fungera inom undervisningen i företagsbeskattning på universitet och högskola. Emellertid fungerar titlar i den serien givetvis också för praktiker som stöd för att möta skatteproblem i företagets vardag, så även denna bok. Kom ihåg dock att de problem som berörs i förevarande bok bara utgör ett axplock. Bokens funktion som ett förslag till vissa punkter i en checklista avseende frågor om momsavdrag, vid avtalsskrivningen mellan en säljare och köpare av en vara eller tjänst, gör att den också borde lämpa sig för forskningen som en förstudie till ett större projekt beträffande frågor om avdragsrätt för moms.

Ibland anförs att de s.k. avdragsförbuden i mervärdesskattelagen (1994:200) borde beforskas beträffande förhållandet till EU:s mervärdesskattedirektiv (2006/112/EG). Författaren håller med om det, men sätter i denna bok i stället fokus på frågor kring själva huvudregeln om avdragsrätt för ingående moms i mervärdesskattelagen. Han berörde redan i sin licentiatavhandling 2011 [Skattskyldighet för mervärdesskatt – en analys av 4 kap. 1 § mervärdesskattelagen (Jure förlag)] och även i sin doktorsavhandling 2013, Skatt- och betalningsskyldighet för moms i enkla bolag och partrederier, som ges ut i sin tredje upplaga, att bruket av begreppet skattskyldig i den huvudregeln dels ger en icke EU-konform begränsning av bestämningen av avdragsrättens inträde, dels innebär kontrollproblem beträffande momsregistreringen som bör utredas i förhållande till nämnda direktiv. Dessa frågor utgjorde bifrågorna D och E i författarens licentiatavhandling och ingår i axplocket av frågor om momsavdrag i denna bok vilka han dels anser bör ingå i nämnda checklista vid avtalsskrivningen, dels anser bör beforskas, varvid boken kan fungera som en förstudie till ett större projekt avseende frågor om rätten till momsavdrag.

I boken beaktas regler per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

IMPAKT – Skatter och avgifter i Sverige är en bok såväl för det svenska näringslivet som för andra som vill orientera sig översiktligt beträffande skatter och avgifter i Sverige. Boken ingår i IMPAKT-serien. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull. Genom förkortningen IMPAKT får läsaren ett enkelt kom-ihåg avseende vilka skatter och avgifter som normalt berör en företagare. IMPAKT ger också en uppfattning av bokens huvudsakliga innehåll:

-    Boken inleds med direkt skatt, kapitlet Inkomstskatt (I).

-    I kapitlet Företagsbeskattning behandlas just företagsbeskattningen med betoning på inkomstskatt varvid bl.a. vissa jämförelser görs med den vanligaste indirekta skatten, mervärdesskatt (moms), och med den civilrättsliga redovisningsrätten.

-    I kapitlen Mervärdesskatt (moms) (M) respektive Tull och punktskatter (T+P) behandlas särskilt mervärdesskatt samt de båda andra vanligaste indirekta skatterna, tull och punktskatt.

-    I kapitlet Källskatt (skatteavdrag) och arbetsgivaravgifter m.m. (K+A) behandlas bl.a. skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.

-    Andra skatter och avgifter berörs i kapitlet Övrigt om skatter och avgifter.

Denna bok ger därmed en översikt avseende innebörden av de vanligast förekommande skatterna och avgifterna i Sverige. Boken baseras i vissa delar på bl.a. de tre övriga hittills utgivna böckerna i IMPAKT-serien:

-    Kapitlen Inkomstskatt och Företagsbeskattning baseras på IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt;

-    kapitlet Mervärdesskatt (moms) baseras på IMPAKT – Momsnyckeln; och

-    kapitlet Tull och punktskatter baseras i viss mån på sektionen Internationella affärer och moms i IMPAKT – Momsnyckeln och berör dessutom bl.a. vad som anges om punktskatter i IMPAKT – Avtal och momsavdrag. Dessutom berörs i kapitlet bl.a. även problem med nya regler från och med 2015 om förfarandet beträffande moms vid import, vilka har behandlats även i Momsrullan.

-    Kapitlet Källskatt (skatteavdrag) och arbetsgivaravgifter m.m. innehåller bl.a. uppgifter i dessa hänseenden från nämnda studiehandledning.

I boken Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter behandlas de förfarandemässiga reglerna om skatter och avgifter. De förfaranderegler som särskilt berörs i förevarande bok kan ses komplement till Skatteförfarandepraktikan och vice versa.

I boken beaktas de regler som gällde per den 1 januari 2015.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law: Second edition concerns fiscal sociology aspects on the making of tax laws. It’s a new branch within the field of fiscal sociology concerning certain aspects on the making of tax laws (first presented in this book’s first edition). It forms a bridge between fiscal sociology aspects in the broader sense, i.e. regarding aspects of economics and sociology on fiscal sociology.

The book consists of five parts, A-E:

-          Part A concerns systematic questions on the making of tax laws from the perspective of the entrepreneur and how the legislator’s intentions of taxation are conveyed by the texts;

-          Part B concerns communication distortions mainly due to poor texts, with focus set on the use of the concept tax liable in the Swedish Value Added Tax Act1994 insome instances where the EU’s VAT Directive (2006/112/EC) instead contains the concept taxable person; and

-          Part C is about consequences thereof for the entrepreneur mainly concerning charges of tax surcharge and tax fraud.

-          There’s also an Epilogue tying together parts A-C.

-          Parts A-C are the basis of the book. In this second edition there are also parts D and E which refer on several occasions to parts A-C, where Part D mainly refers to Part B.

-          Part D adds linguistics and pedagogy aspects on the subject of the making of tax laws by putting it into a context of the use of language in law in general. Thus, Part D sets the focus more on the language issue itself than on imperfections in the system which is supposed to convey the legislator’s intentions with tax rules.

-          Part E contains some suggestions on research about fiscal sociology in the initially mentioned broader senses that might be influenced by the experiences from parts A-D.

Parts A-C, can be read separately with regard of their various mentioned themes. Before reading parts D and E the author advise reading at least Part B and the Epilogue to parts A-C.

Published 2015-10-16, 236 pages.

Mr. Björn Forssén is a Swedish Doctor of Laws.

For more info about this book and other books on Pedagogiskt Forum Skatt (Pedagogy Forum Tax), see www.forssen.com

IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt: Andra upplagan ger läsaren en pedagogisk väg in i den svenska skatterätten. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull. Förkortningen ger läsaren ett enkelt kom-ihåg avseende huvuddelen av de materiella skatter och avgifter som ingår i det svenska skattesystemet. Innan den fördjupande företagsbeskattningsdelen behandlas, innehåller boken en översiktlig genomgång av det inkomstskatterättsliga området och de tre inkomstslagen: näringsverksamhet (NRV), tjänst och kapital. Ambitionen med denna studiehandledning är att ge läsaren en introduktion till framför allt inkomstskatterätten, men även till dess förhållande till andra skatteslag och avgifter såsom i första hand socialavgifterna och momsen.

Denna bok innehåller följande delar: Beskattning av inkomst av näringsverksamhet eller tjänst – översikt med särskilda genomgångar av Inkomst av tjänst och Inkomst av näringsverksamhet samt Kapitalbeskattning – översikt och Företagsbeskattning – översikt. De ska var för sig kunna användas av lärare och studenter som instuderingsmaterial. Beträffande socialavgifter och moms behandlas dessa ämnen integrerat med inkomstskatten. I företagsbeskattningsdelen berörs inkomstskatten med vissa löpande kommentarer avseende socialavgifter, redovisningsrätt och moms. Där ges också en separat översikt avseende momsen. I IMPAKT-serien har hittills även följande titlar utgivits:

-    IMPAKT – Momsnyckeln,

-    IMPAKT – Avtal och momsavdrag

-    IMPAKT – Skatter och avgifter i Sverige

På www.forssen.com finns dessutom bl.a. IMPAKT – introduktion till det svenska skattesystemet, som bl.a. fungerar som ett paper till nämnda böcker i IMPAKT-serien och till Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter.

Denna bok är en studiehandledning lämplig för föreläsningar och gruppövningar i grundkurser och fördjupningskurser i beskattningsrätt på högskola och universitet samt hos olika utbildningsinstitut där kurser ges i ämnet skatterätt. Den möjliggör till och med rena självstudier inom skatterätten. Den grundläggande pedagogiska tanken med boken är nämligen att den hellre ska syfta till lärandefokusering än till lärarfokusering. Den utgör ett studiematerial – en studiehandledning – som ska inbjuda till lärande i skatterätt, och inte bara, såsom de mer traditionella böckerna i ämnet, om skatterätt. Läsaren ska stimuleras till analys i en egentlig mening av källor i ämnet skatterätt, vilket är en avgörande förutsättning för problemlösning och forskning i ämnet. Boken utgör således ett stöd också för den yrkesverksamme som kommer i kontakt med skatterättsliga problem. Den utgör då även ett mer handboksmässigt stöd för att orientera sig i regelverken, så att relevanta bestämmelser i den många gånger snåriga skatterätten kan hittas för den aktuella problemställningen. De övningsexempel som finns i förevarande bok avser inkomstslagen tjänst, NRV och kapital samt företagsbeskattningen. Med boken görs inget anspråk på att visa den enda vägen för att tillägna sig skatterätten. Skatteverkets hemsida, www.skatteverket.se, utgör också en praktiskt sett viktig väg in i skatterätten.

I boken beaktas skattereglerna per den 1 januari 2016.

För mer info om denna bok och andra böcker på Pedagogiskt Forum Skatt, se www.forssen.com

I Momsreform i Sverige: Förslag till ändrade mervärdesskatteregler nationellt och på EU-nivå föreslås ändringar av mervärdesskattelagen (1994:200), ML, och av vissa EU-regler. Boken baseras på:

-          Momsrullan Andra upplagan (2016);

-          Ord och kontext i EU-skatterätten: En analys av svensk moms i ett law and language-perspektiv (2016);

-          Skatt- och betalningsskyldighet för moms i enkla bolag och partrederier Tredje upplagan (2015); och

-          Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter (2015).

Boken berör främst de materiella reglerna om rättigheter och skyldigheter i ML och i viss mån formella regler, redovisningsregler och förfaranderegler om mervärdesskatt (moms). Utifrån erfarenheterna från nämnda böcker anges dels vilka regler som bör ändras, för att ML ska överensstämma med mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG), dels vilka förändringar som bör ske av mervärdesskattedirektivet etc., för att momsreglerna ska bli tydligare.

Regeringen har tillsatt en särskild utredare som senast den 1 april 2019 ska genomföra en författningsteknisk översyn av mervärdesskattelagstiftningen och föreslå en ny mervärdesskattelag. En sådan översyn av ML kan juris doktor Björn Forssén anses redan ha genomfört i nämnda böcker, och med denna bok sammanfattar han de viktigaste ändringarna som bör genomföras för att göra ML konform med i första hand EU:s mervärdesskattedirektiv. Dessutom lämnas i denna bok, till skillnad från vad som kan förstås med den av Regeringen avsedda översynen, förslag om vissa ändringar på EU-nivå. Det är nödvändigt för att mervärdesskattelagstiftningen ska bli förutsebar och effektiv över tid.

En tanke med boken är också att ge praktiker en struktur för att argumentera kring rättsfrågor om moms med beaktande av såväl det nationella regelverket, ML, som det EU-rättsliga regelverket, dvs. i första hand mervärdesskattedirektivet.

Info om bl.a. denna och ovan nämnda böcker finns på Pedagogiskt Forum Skatt (PFS), se www.forssen.com

IMPAKT – studiehandledning i inkomstskatt, socialavgifter och mervärdesskatt: Tredje upplagan ger läsaren en pedagogisk väg in i den svenska skatterätten. IMPAKT står för Inkomstskatt, Mervärdesskatt (moms), Punktskatt, Arbetsgivaravgifter, Källskatt (skatteavdrag) och Tull. Förkortningen ger läsaren ett enkelt kom-ihåg avseende huvuddelen av de materiella skatter och avgifter som ingår i det svenska skattesystemet. Innan den fördjupande företagsbeskattningsdelen behandlas, innehåller boken en översiktlig genomgång av det inkomstskatterättsliga området och de tre inkomstslagen: näringsverksamhet (NRV), tjänst och kapital. Ambitionen med denna studiehandledning är att ge läsaren en introduktion till framför allt inkomstskatterätten, men även till dess förhållande till andra skatteslag och avgifter såsom i första hand socialavgifterna och momsen.

Denna bok innehåller följande delar: Beskattning av inkomst av näringsverksamhet eller tjänst - översikt med särskilda genomgångar av Inkomst av tjänst och Inkomst av näringsverksamhet samt Kapitalbeskattning – översikt och Företagsbeskattning – översikt. De ska var för sig kunna användas av lärare och studenter som instuderingsmaterial. Beträffande socialavgifter och moms behandlas dessa ämnen integrerat med inkomstskatten. I företagsbeskattningsdelen berörs inkomstskatten med vissa löpande kommentarer avseende socialavgifter, redovisningsrätt och moms. Där ges också en separat översikt avseende momsen. I IMPAKT-serien har hittills även följande titlar utgivits:

-    IMPAKT – Momsnyckeln,

-    IMPAKT – Avtal och momsavdrag

-    IMPAKT – Skatter och avgifter i Sverige

-    IMPAKT – Snabborientering i det svenska skattesystemet

Beträffande förfarandereglerna finns info i Skatteförfarandepraktikan – med straff- och europarättsliga aspekter samt i IMPAKT – Snabborientering i det svenska skattesystemet, som bl.a. fungerar som ett paper till denna och övriga böcker i IMPAKT-serien.

Denna bok är en studiehandledning lämplig för föreläsningar och  gruppövningar  i grundkurser och fördjupningskurser i beskattningsrätt på högskola och universitet samt hos olika utbildningsinstitut där kurser ges i ämnet skatterätt. Den möjliggör till och med rena självstudier inom skatterätten. Den grundläggande pedagogiska tanken med boken är nämligen att den hellre ska syfta till lärandefokusering än till lärarfokusering. Den utgör ett studiematerial – en studiehandledning – som ska inbjuda till lärande i skatterätt, och inte bara, såsom de mer traditionella böckerna i ämnet, om skatterätt. Läsaren ska stimuleras till analys i en egentlig mening av källor i ämnet skatterätt, vilket är en avgörande förutsättning för problemlösning och forskning i ämnet. Boken utgör således ett stöd också för den yrkesverksamme som kommer i kontakt med skatterättsliga problem. Den utgör då även ett mer handboksmässigt stöd för att orientera sig i regelverken, så att relevanta bestämmelser i den många gånger snåriga skatterätten kan hittas för den aktuella problemställningen. De övningsexempel som finns i förevarande bok avser inkomstslagen tjänst, NRV och kapital samt företagsbeskattningen. Med boken görs inget anspråk på att visa den enda vägen för att tillägna sig skatterätten. Skatteverkets hemsida,www.skatteverket.se, utgör också en praktiskt sett viktig väg in i skatterätten.

I boken beaktas skattereglerna per den 1 januari 2017.

Info om bl.a. denna och ovan nämnda böcker finns på Pedagogiskt Forum Skatt (PFS), se www.forssen.com

Law and language: Words and context in Swedish and EU tax laws is a follow-up to The Making of Tax Laws – Law and Language issues, which was an edited offprint of Part D of The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law: Second edition – both published in 2015.

In this book the author goes further with the law and language issues concerning tax law by presenting the summary and concluding viewpoints from his suggestion of how research on such issues may be conducted regarding The Making of Tax Laws as a branch within the field of fiscal sociology, namely from Ord och kontext i EU-skatterätten: En analys av svensk moms i ett law and language-perspektiv – published in 2016.

Finally he comments in this book those experiences in relationship to some questions in The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law: Second edition. Thus, this book makes a continuation to that book and its Part D, i.e. it also makes a follow-up to The Making of Tax Laws – Law and Language issues. The follow-up by this book means a completion of the previously presented law and language perspective on the process of The Making of Tax Laws by the presentation of the summary and concluding viewpoints concerning examples building an empirical study of that process and the comments in relation thereto of some questions from The Entrepreneur and the Making of Tax Laws – A Swedish Experience of the EU law: Second edition.

Mr. Björn Forssén is a Swedish Doctor of Laws.

For more info about this book and other books on Pedagogiskt Forum Skatt (Pedagogy Forum Tax), see www.forssen.com