Beiträge zur Finanzwissenschaft – serie

Die quantitative Analyse der Auswirkungen von Steuerreformen ist eine schwierige Angelegenheit, da die gleichzeitige Änderung mehrerer Steuersätze komplexe Ausweichreaktionen bei Unternehmen und Haushalten hervorruft. Um dennoch eine Aussage über die Auswirkungen von Steuerreformen treffen zu können, entwickelt Michael Stimmelmayr ein dynamisches allgemeines Gleichgewichtsmodell, das alle wichtigen, steuerbedingten Verhaltensänderungen von Unternehmen und Haushalten gleichzeitig berücksichtigt. Mit Hilfe dieses Modells schätzt er sodann die Auswirkungen der deutschen Steuerreform 2000, der Einführung der Kirchhof'schen Einfachsteuer und einem konsumorientierten Steuersystem ab. Die Simulationsergebnisse liefern dabei Aufschluss über die kurz-, mittel- und langfristigen Veränderungen der gesamtwirtschaftlichen Kenngrößen wie BSP, Investitionen, Beschäftigung, Konsum und Wohlfahrt.

Ein Arbeitslosenversicherungssystem zu gestalten ist eine schwierige Aufgabe. Wählt man ein geringes Leistungsniveau, sind die betroffenen Haushalte mitunter einem ineffizient hohen Einkommensrisiko ausgesetzt. Auf der anderen Seite führen übermäßig großzügige Versicherungsleistungen zu einem hohen Arbeitslosigkeitsniveau, was zu erheblichen fiskalischen und gesellschaftlichen Belastungen führt. Andreas Pollak geht der Frage nach, wie eine optimale Arbeitslosenversicherung aussehen würde, also ein System, das den bestmöglichen Kompromiss zwischen Einkommenssicherung und Arbeitsanreizen darstellt. Mit Hilfe ökonomischer und ökonometrischer Modelle untersucht er u.a., welche Auswirkungen die Höhe und die Bezugsdauer der Versicherungsleistungen auf die Arbeitslosigkeit und die Wohlfahrt haben. In numerischen Simulationen werden effiziente Versicherungen unter verschiedenen Annahmen bestimmt.

Der Geburtenrückgang ist kein neues Phänomen. Dennoch wird eine seiner naheliegenden Ursachen weithin ignoriert. Entgegen allgemeiner Einschätzungen fand der stärkste Geburtenrückgang in Deutschland bereits um 1900 statt, als die Geburtenrate von 5,5, auf 2,5 Kinder pro Frau sank. Traditionelle Erklärungsansätze, wie die Verfügbarkeit von Verhütungsmitteln oder steigende Bildungsstandards, reichen nicht aus, um das Ausmaß dieser Umkehr des Geburtenverhaltens komplett erklären zu können. In der vorliegenden Arbeit widmet sich Beatrice Scheubel dieser Frage aus dem Blickwinkel der Finanzwissenschaft und prüft die sogenannte "Social Security Hypothesis" auf ihren Erklärungsgehalt für den Geburtenrückgang in Ländern, in welchen durch ein staatliches Rentensystem in die privaten Entscheidungen eingegriffen wird. Es wird deutlich, dass der Geburtenrückgang in Deutschland kurz nach der Einführung der Rentenversicherung auftrat. Die möglichen Effekte dieser Einführung auf die Geburtenrate werden zunächst theoretisch aufgearbeitet, um sie dann mit einem originären Datensatz zu prüfen.Dieser Titel wurde im Open Access im Rahmen der Knowledge Unlatched Select Runde 2018 durch zahlreiche teilnehmende Bibliotheken ermöglicht.

Irreguläre Zuwanderung ist ein zentrales Thema der politischen und öffentlichen Debatte in der Europäischen Union. Bilder von verzweifelten Menschen, die an den südlichen Küsten der EU eintreffen, beherrschen regelmäßig die mediale Berichterstattung. Steffen Minter befasst sich in diesem Buch mit den Koordinationsproblemen zwischen den EU-Mitgliedsstaaten bezüglich des Umgangs mit Zuwanderern und Flüchtlingen, die in die EU einreisen. Der Autor zeigt, dass die Sicherung der EU-Außengrenze ein Kollektivgut darstellt, solange irreguläre Einwanderer die Möglichkeit haben, sich zwischen den Mitgliedsstaaten frei zu bewegen. In diesem Szenario analysiert er die Interaktion zwischen Grenzkontrollen und Zuwanderungsamnestien aus ökonomischer Sicht. Zudem stellt er einen Mechanismus vor, der die finanzielle Last zwischen den Mitgliedsstaaten verteilt und damit effiziente Grenzkontrollen ermöglicht.

Dieses Buch vereint unterschiedliche Analysen zum gegenwärtigen Finanzierungssystem der Europäischen Union und zu möglichen Reformmodellen für die Zukunft. Wichtige neue politische Herausforderungen, wie die Politik der EU gegenüber internationalen Konflikten und die Flüchtlingskrise, deuten darauf hin, dass es ein großes Potenzial für eine stärkere Rolle der EU gibt. Eine Reform des Einnahmensystems kann ein wichtiger Schritt sein, um zu gewährleisten, dass die Union in der Lage ist, diese Anforderungen zu erfüllen. Es darf jedoch nicht übersehen werden, dass auch gewichtige politische Differenzen zwischen den EU-Mitgliedstaaten herrschen. Aus dieser Perspektive könnte eine Einnahmen-Reform, die lediglich als ein weiterer Schritt in Richtung einer "immer engeren Union" dient, möglicherweise nicht dazu dienen, diese Herausforderungen besser zu bewältigen. Der Band präsentiert eine Sammlung ausgewählter Aufsätze von Experten aus Wirtschafts- und Rechtswissenschaftlern, die viele Aspekte derartiger Reformen behandeln.

Mit der Schaffung integrierter Märkte und der Einführung einer gemeinsamen Währung sind notwendige Voraussetzungen für die volle Entfaltung der effizienzsteigernden Wirkung der internationalen Arbeitsteilung hergestellt worden. Zugleich bleiben die Einzelstaaten für den Bereich der sozialen Sicherung zuständig. In fast allen Mitgliedsländern der Europäischen Union sind die bestehenden Systeme sozialer Sicherung unter einen tiefgreifenden Reformdruck geraten. Dazu stellt Martin Kolmar folgende Fragen: Inwieweit ist der durch die EU-Verträge gegebene rechtliche Rahmen angemessen, die grundsätzlichen Ziele der Effizienz und des langfristigen ausgewogenen Wachstums zu verwirklichen? In welchen Bereichen existieren strategische Anreize sowohl für Beitragsleistende und Beitragsempfänger als auch für die nationale Politik, die diesen Zielen entgegenlaufen? Welche Reformoptionen bieten sich an?Martin Kolmar identifiziert die wesentlichen Elemente der nationalen Sozialsysteme, die für eventuelle Ineffizienzen verantwortlich sind, und analysiert deren Anreizwirkungen anhand theoretischer Modelle. Dabei trennt er zwischen intra- und intergenerativer Umverteilung. Es zeigt sich, daß nur auf Faktormärkten der rechtliche Rahmen unzureichend ist, während auf Gütermärkten keine Ineffizienzen auftreten, die durch die nationale Zuständigkeit für Sozialpolitiken verursacht werden. Anschließend untersucht der Autor unterschiedliche Reformoptionen zur Beseitigung der Ineffizienzen und vergleicht die Reformmodelle 'Zentralisierung', 'Ursprungslandprinzip' und 'zwischenstaatliche Transfers' miteinander.Teile der Arbeit sind mit dem Knut-Wicksell-Preis der European Public Choice Society und mit dem EIB-Preis der European Investment Bank ausgezeichnet worden.

In der Europäischen Union werden seit einiger Zeit die Auswirkungen des Steuerwettbewerbs zwischen den Mitgliedsländern und die Notwendigkeit der Steuerharmonisierung diskutiert. In der Schweiz wird eine ähnliche Diskussion hinsichtlich der kantonalen Steuerbelastungsunterschiede geführt.Auf Basis einer Übersicht über die vorliegenden theoretischen und empirischen Resultate zum Steuerwettbewerb legt Lars P. Feld eine empirische Analyse für den Steuerwettbewerb in der Schweiz vor. Die Schweiz eignet sich besonders für eine solche Analyse, da die Kantone und Gemeinden die grundsätzliche Kompetenz zur Besteuerung der Einkommen natürlicher und juristischer Personen besitzen. Dabei zeigt sich, daß aus dieser Kompetenzverteilung erhebliche Steuerbelastungsunterschiede zwischen den Kantonen und zwischen den lokalen Gebietskörperschaften resultieren. Lars P. Feld weist außerdem ein erhebliches Ausmaß an fiskalischem Wettbewerb in der Schweiz im Jahre 1990 nach. Dabei findet eher Steuerwettbewerb als Transferwettbewerb im Bereich der Sozialpolitik statt. Der Steuerwettbewerb ist bei Selbständigen etwas stärker ausgeprägt als bei anderen Gruppen von Steuerzahlern und stärker auf lokaler als auf kantonaler Ebene. Auswirkungen des Steuerwettbewerbs auf die Effizienz der Bereitstellung öffentlicher Leistungen lassen sich kaum und allenfalls auf lokaler Ebene feststellen. In der Schweiz wird im Laufe der Zeit hingegen in verstärktem Maße Einkommen durch die nachgeordneten Gebietskörperschaften mit Hilfe der Einkommensteuer umverteilt. Dadurch scheint der Steuerwettbewerb ohne einen Zusammenbruch des Wohlfahrtsstaates im Rahmen einer bestimmten Finanzverfassung möglich. Ein solches Element stellt die schwache Form einer Art Nationalitätsprinzip für die Sozialpolitik dar, wie es auch auf die Europäische Union Anwendung finden könnte.

Die hohen Abgaben, die der Sozialstaat seinen Bürgern abverlangt, haben wesentlich zu der dauerhaft hohen Arbeitslosigkeit in Deutschland beigetragen. Ronnie Schöb entwickelt in seiner Arbeit einen umfassenden Reformvorschlag für das deutsche Steuer- und Sozialversicherungssystem, der neue Arbeitsplätze verspricht, ohne die Nettoeinkommensposition der Arbeitnehmer oder die Gewinne der Unternehmen zu schmälern. Anders als es die neuere Steuerwettbewerbsliteratur nahelegt, stellt er zunächst dar, daß international mobiles Kapital durchaus besteuert werden sollte. In Volkswirtschaften, die von struktureller Arbeitslosigkeit betroffen sind, verringert eine Erhöhung der Kapitaleinkommensteuer und aufkommensneutrale Senkung der Lohnsteuer die Arbeitslosigkeit. Auch eine staatliche Gewinnbeteiligung, bei der die Bundesanstalt für Arbeit ihre Finanzierung von lohnabhängigen Beiträgen auf eine Beteiligung an den Unternehmensgewinnen umstellt, kann die Lohnkosten substantiell absenken und damit die Beschäftigung erhöhen. Beide Maßnahmen verbessern die Wettbewerbssituation deutscher Unternehmen und erhöhen die Attraktivität des Standorts Deutschland. Um zu verhindern, daß übermäßige Lohnerhöhungen die zu erwartenden Beschäftigungsgewinne wieder zunichte machen, müssen diese Reformen in ein umfassendes Bündnis für Arbeit eingebettet werden. Ronnie Schöb zeigt, wie ein solches Bündnis für Arbeit ausgestaltet werden muß, damit alle gesellschaftlichen Gruppen davon profitieren.

Wie wirken sich unterschiedliche Steuerreformen in Volkswirtschaften mit unfreiwilliger Arbeitslosigkeit auf die Beschäftigung und die gesamtwirtschaftliche Wohlfahrt aus? Clemens Fuest diskutiert insgesamt vier Steuerreformansätze. Erfolgversprechend sind vor allem Reformen, bei denen Steuern auf Arbeitseinkommen gesenkt werden und die Gegenfinanzierung durch höhere Konsumsteuern erfolgt. Weniger sinnvoll sind dagegen Reformen, bei denen zum Budgetausgleich international mobile Produktionsfaktoren wie etwa Kapital oder international handelbare Energieträger stärker besteuert werden. Derartige Reformen können kontraproduktiv sein und die Arbeitslosigkeit noch erhöhen. Ein dritter Reformansatz besteht darin, die Progression der Steuern auf Arbeitseinkommen zu verändern. Die Auswirkungen der Steuerprogression in nicht-kompetitiven Arbeitsmärkten unterscheiden sich allerdings wesentlich von den Wirkungen bei kompetitiven Arbeitsmärkten. Unter bestimmten Bedingungen kann die Steuerprogression in nicht-kompetitiven Arbeitsmärkten die Beschäftigung sogar erhöhen. Clemens Fuest zeigt jedoch, daß dieses Resultat nicht mehr gilt, wenn variable individuelle Arbeitszeiten und die Humankapitalbildung berücksichtigt werden. Insofern ist der Vorschlag, die Steuerprogression zu erhöhen, um mehr Beschäftigung zu erreichen, nicht überzeugend. Der vierte Reformansatz sieht die Einsetzung von Lohnsubventionen in Regionen oder Sektoren mit besonders hoher Arbeitslosigkeit vor. Tatsächlich greifen Regierungen aber eher zu Kapitalsubventionen. Clemens Fuest zeigt, daß eine solche Politik der Kapitalsubventionierung im Vergleich zu Lohnsubventionen effizient sein kann.

Der Reform der Sozialhilfe kommt in der gegenwärtigen Diskussion um den Umbau des Sozialstaats eine entscheidende Rolle zu. Denn die Grundsicherung in Deutschland ist vorwiegend am Bedarf orientiert, wodurch die Selbständigkeit und Eigeninitiative der Hilfeempfänger untergraben wird und der Bezug zum Arbeitsmarkt in den Hintergrund gerät. Holger Feist begründet zunächst die Existenz einer staatlichen Grundsicherung, zeigt dann aber auf, wie die gegenwärtigen Regelungen die Anreize zur Aufnahme von Arbeit vor allem bei niedrig qualifizierten Personen nachhaltig stören. Um den Arbeitsanreiz für diese Personengruppe zu stärken, schlägt er eine Trennung der Hilfe zum Lebensunterhalt in zwei separate Programme vor. Die Hilfe für arbeitsunfähige Hilfeempfänger könnte vom Lohnabstandsgebot ausgenommen werden und im übrigen auf Grundlage der bisherigen Regelungen fortbestehen. Arbeitsfähige, aber nicht arbeitswillige Hilfeempfänger müßten dagegen spürbare Kürzungen bei den Geldleistungen in Kauf nehmen. Außerdem kann der Staat durch verschiedene Arten von Lohn- und Einkommenssubventionen die Aufnahme von Arbeit vorantreiben und Hilfeempfänger verpflichten, für den Transfer eine Gegenleistung in Form von Arbeit zu erbringen. Dabei wird anhand zweier Fallstudien illustriert, wie entsprechende Programme in den Vereinigten Staaten und in einer deutschen Pioniergemeinde umgesetzt werden. Unter den deutschen Rahmenbedingungen kommt es zu vertikalen fiskalischen Externalitäten der Gemeindepolitik, die durch eine Vereinheitlichung der Zuständigkeit von Arbeitslosen- und Sozialhilfe deutlich reduziert werden könnten. Horizontale fiskalische Externalitäten durch Migration im Zuge der EU-Osterweiterung könnten durch den Übergang zum Heimatlandprinzip bei der Gewährung der Grundsicherung vermieden werden.

Welche Auswirkungen haben horizontale und vertikale fiskalische Externalitäten auf finanzpolitische Entscheidungen im fiskalischen Föderalismus? Welche Implikationen ergeben sich aus der Existenz fiskalischer Externalitäten für die vertikale Kompetenzverteilung? Matthias Wrede befaßt sich mit der Struktur föderaler Staaten und den Interdependenzen, die sich aus verteilten Kompetenzen ergeben. Zuerst ordnet er die fiskalischen Externalitäten ein und untersucht sie dann für eine Reihe von Szenarien. Diese Szenarien unterscheiden sich hinsichtlich der Zielsetzungen der politischen Führung, der Informationsstruktur im politischen Entscheidungsprozeß, der Mobilität der Steuerbasis sowie der Verteilung der hoheitlichen Kompetenzen auf die staatlichen Ebenen. Wenn mehrere Ebenen zugleich auf eine Steuerbasis zugreifen, besteht die Tendenz zur übermäßigen steuerlichen Belastung der Steuerpflichtigen und zu einer fehlgeleiteten Ausgabenpolitik. Intensiver Steuerwettbewerb zwischen Gebietskörperschaften unterer Ebenen und internationale Steuerkonkurrenz stehen dem jedoch entgegen. Matthias Wrede diskutiert Schwächen und Stärken vertikal ausdifferenzierter Staaten. Er zeigt, daß eine adäquate Beurteilung der vielfach geforderten Autonomie in der Steuerpolitik für Bundesländer und Gemeinden nicht unabhängig von den ökonomischen Interdependenzen der Steuerbasen möglich ist.

Wie wirken sich Direktinvestitionen multinationaler Unternehmen auf den internationalen Steuerwettbewerb aus?Thomas Dickescheid untersucht die Komplexität der Investitions- und Finanzierungsmöglichkeiten multinationaler Unternehmen. Er bettet die Vielzahl der in diesem Zusammenhang relevanten Steuerparameter in ein Modell des Steuerwettbewerbs zweier Länder ein, wodurch die Effizienzeigenschaften des nationalen und internationalen Steuerrechts beleuchtet werden. Der Autor zeigt insbesondere, daß das deutsche Außensteuerrecht, wie es vor der Unternehmensteuerreform Bestand hatte, ein aus nationaler Sicht optimales Regime grenzübergreifender Besteuerung umsetzte. Er untersucht die Anwendung verschiedener Maßnahmen zur Vermeidung internationaler Doppelbesteuerung von Direktinvestitionen nicht nur aus unilateraler Sicht, sondern auch aus der gemeinsamen Sicht zweier Länder beim Abschluß bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen. Thomas Dickescheid diskutiert die Bereitstellung öffentlicher Güter im internationalen Steuerwettbewerb bei Vorliegen von Direktinvestitionen unter Berücksichtigung wohnsitz- und quellenorientierter Kapitalbesteuerung und Unterscheidung zwischen öffentlichen Konsumgütern und Produktionsfaktoren. Er präsentiert die Vielfalt möglicher Auswirkungen des Steuerwettbewerbs und zeigt, daß das aus der Literatur bekannte, intuitiv einleuchtende Ergebnis der Unterversorgung mit öffentlichen Gütern als Folge internationalen Steuerwettbewerbs nur beschränkt gültig ist.

How can it be avoided that consumers face premium risk, i.e. increases in their premiums when their health status deteriorates? Mathias Kifmann examines how this problem which is a major challenge for private health insurance markets can be solved. Three principal ways to insure premium risk which preserve competition among health insurers are analyzed and compared. Guaranteed renewable contracts ensure premiums independent of changes in the health status by requiring a life-time commitment to an insurer. Premium insurance compensates an increase in premiums if the health status changes. Under community rating, the government rules out risk-based premiums by requiring that insurers set a uniform premium for all insured. Mathias Kifmann pays particular attention to the challenges posed by managed care. He argues that managed care can aggravate the lock-in problem under guaranteed renewable contracts. He demonstrates that an alternative contract is superior to guaranteed renewable contracts. This contract creates incentives for insurers to behave in the interest of consumers by specifying payments upon switching to another insurer. If insurers are community-rated, an important question is whether they should be allowed to offer managed care besides traditional health insurance. The author shows that managed care can be used as a pure risk-selection device under community rating. However, the introduction of managed care can also be to the benefit of everyone. To obtain such welfare gains, it may be necessary to tax some insurance plans and to subsidize others.

Steuerhinterziehung und Schattenwirtschaft sind wichtige und zudem europäische Themen. Das gilt gerade auch für neue Mitgliedsstaaten. Seit langem bestehen aber Zweifel, ob der traditionelle Ansatz zur Erklärung der Steuerhinterziehung genügt. Konventionen und Institutionen dürften für das Individualverhalten und damit auch für die Fiskalpolitik eine bedeutsame Rolle spielen. Vor diesem Hintergrund legt Klaus Beckmann eine ökonomische Theorie der Steuerhinterziehung in zwei Teilen vor. Der erste Teil behandelt das Verhalten der Steuerpflichtigen. Auf Basis einer Einführung und teilweisen Erweiterung des Standardmodells geht es einerseits um den Effekt kognitiver Grenzen und Verzerrungen auf die Steuerhinterziehung, andererseits um nicht-egoistische Motive der Steuerpflichtigen. Im zweiten Teil stehen die finanzpolitischen Konsequenzen der Steuerhinterziehung im Mittelpunkt. Herzstück ist eine systematische Untersuchung der gesellschaftlichen Kosten und Erträge der Steuerhinterziehung einschließlich der politökonomischen Perspektive. Der Autor kritisiert die herkömmliche normative Analyse der Steuerfahndung und diskutiert die Rolle der Steuerhinterziehung in Modellen des internationalen Steuerwettbewerbs.

Andrea Schrage untersucht Möglichkeiten, mit Hilfe eines Mautsystems Verkehrsflüsse effizient zu lenken. In einem Verkehrsstau verursachen die Fahrer externe Kosten, indem sie sich gegenseitig Geschwindigkeitssenkungen und damit Zeitverluste aufzwingen. Die Autorin zeigt, wie durch die Erhebung geeigneter Nutzungsgebühren die volkswirtschaftlichen Vorteile aus der Straßennutzung maximiert werden können. Entscheidend für die effiziente Verkehrslenkung ist eine Differenzierung der Mautsätze zwischen verschieden stark überlasteten Strecken und zwischen Zeiten mit unterschiedlich hoher Verkehrsnachfrage. Eine Maut in Höhe der externen Grenzkosten reduziert das Verkehrsaufkommen genau dort, wo die zu hohe Straßennutzung Wohlfahrtsverluste verursacht, und bewirkt eine gleichmäßigere Auslastung der Straßen. Neben den theoretischen Vorteilen einer Staugebühr diskutiert Andrea Schrage auch die praktischen Möglichkeiten zur Staubekämpfung durch Mauterhebung auf deutschen Straßen.

In den meisten OECD-Ländern findet seit langem eine Debatte über eine grundlegende Neugestaltung des Besteuerungssystems statt. Insbesondere in Deutschland stehen den Befürwortern des bisherigen Leitbilds einer umfassenden Einkommensteuer die Proponenten einer konsumorientierten Besteuerung gegenüber. Allerdings wird auf beiden Seiten meist auf eine rigorose wohlfahrtstheoretische Analyse verzichtet. Der Sachverständigenrat hat in seinem Jahresgutachten 2003 nun als weitere Möglichkeit die Duale Einkommensteuer zur Diskussion gestellt, die sich in den skandinavischen Ländern bereits bewährt hat. Alle diese Konzepte vernachlässigen jedoch den Effekt von riskanten Einkommensbestandteilen auf die private Wohlfahrt und die Struktur öffentlicher Ausgaben. Dirk Schindler geht daher in seiner Arbeit auf folgende Fragen ein: Wie lassen sich riskante (Kapital-) Einkünfte in einem Steuersystem adäquat erfassen? Unter welchen Voraussetzungen liefert eines der oben angesprochenen Steuersysteme eine optimale Lösung? Hierzu entwickelt er ein wohlfahrtstheoretisches Modell mit Arbeitseinkünften und teilweise stochastischen Kapitalerträgen. Darin wird Risiko als handelbares 'Ungut' interpretiert. Am Ende ergibt sich mit dem Konzept einer Triple Income Tax ein neues Steuersystem, das die bisherigen Reformvorschläge als Spezialfälle beinhaltet. Gleichzeitig liefert es einen Modellrahmen, um alle Vorschläge vergleichen und bewerten zu können.

Ein wichtiges Kennzeichen der wachsenden Integration der Weltwirtschaft ist die hohe Mobilität des Faktors Kapital. Sowohl die Realinvestitionen multinationaler Unternehmen als auch ihre Gewinne sind seit den achtziger Jahren international mobiler geworden. Diese Entwicklung stellt eine Herausforderung für die Steuerpolitik vieler Länder dar, denn die Mobilität des Faktors Kapital kann als Mobilität der Bemessungsgrundlage der Unternehmensbesteuerung verstanden werden: Eine Besteuerung international tätiger Unternehmen wird aufgrund der Globalisierung für einen einzelnen Staat erschwert. Thomas Hemmelgarn befasst sich mit Fragen des internationalen Steuerwettbewerbs, insbesondere mit der Rolle multinationaler Unternehmen und den möglichen Wirkungen einer Koordination der Unternehmensbesteuerung in Europa. Dabei stehen drei Fragen im Mittelpunkt: Wie funktioniert der internationale Steuerwettbewerb und welche Rolle spielen multinationale Unternehmen dabei? Lässt sich eine Reaktion international mobiler Unternehmensinvestitionen auf Steueränderungen empirisch messen? Welchen Einfluss haben Koordinationsmaßnahmen auf europäischer Ebene auf das Steueraufkommen der europäischen Nationalstaaten? Diese Fragen sind für die Debatte über den Steuerwettbewerb und die Steuerkoordination in der Europäischen Union von zentraler Bedeutung. In diesem Buch werden unter Verwendung von theoretischen und empirischen Methoden Antworten auf die aufgeworfenen Fragen gegeben.

Dieses Buch geht auf eine Studie zurück, die von der Humanistischen Stiftung, Frankfurt in Auftrag gegeben wurde. Ziel war es, den Übergang vom derzeitigen System der Unternehmensbesteuerung zu einem System der nachgelagerten Besteuerung zu simulieren, um ein besseres Verständnis der Verteilungswirkungen einer Steuerreform während des Übergangs vom alten zum neuen langfristigen Gleichgewicht zu erlangen und Reformszenarien zu entwickeln, die Anpassungslasten ebenso wie Mitnahmeeffekte einer Steuerreform möglichst weitgehend vermeiden. Die Ergebnisse der Simulationsanalyse sind politisch relevant, weil sie zentrale Zielkonflikte einer die langfristige Effizienz steigernden Steuerreform aufzeigen. Neben den Ergebnissen der Simulationsanalyse wird die bestehende Literatur zu den Effekten wachstumsorientierter Steuerreformen zusammengefasst und zur vorliegenden Studie in ein Verhältnis gesetzt. Des Weiteren offenbart die Analyse interessante Parallelen zur Frage nach der Möglichkeit eines Pareto-verbessernden Übergangs von ineffizienten zu effizienten Institutionen, so dass die Ähnlichkeit des Problems mit anderen Reformvorhaben sichtbar wird. Darüber hinaus sind die zur Anwendung kommenden Simulationsmethoden zur Modellierung eines Übergangs neu, so dass sie für den Leser auch unabhängig von den Ergebnissen der Studie von Interesse sein dürften.

Mit der Zinsbereinigten Gewinnsteuer entwickelt Daniel Zöller einen Reformvorschlag, der trotz enger politischer und internationaler Restriktionen Finanzierungs-, Investitions- und Rechtsformneutralität sicherzustellen vermag. Die steuersystematisch konsistente Ausarbeitung des ZGS-Steuersystems erstreckt sich über die Einkommen- und Körperschaftsteuer bis zur Gewerbesteuer als Bestandteil eines schlüssigen Gemeindesteuersystems. Als zweite kommunale Ertragsteuer sollen die Gemeinden mittelfristig eine kommunale Bürgersteuer mit Hebesatzrecht erhalten. In einem erweiterten neoklassischen Wachstumsmodell weist der Autor positive Wachstumseffekte und das Erreichen einer langfristig optimalen intertemporalen Kapitalallokation nach. Im Unterschied zu rein konsumorientierten Steuersystemen erzielt die ZGS dabei Aufkommen aus der Kapitaleinkommensbesteuerung. Die Modellanalyse zeigt zudem Vorteile des ZGS-Systems im Vergleich zu zwei aktuellen Vorschlägen für eine Duale Einkommensteuer auf.

Auf der Grundlage einer systematischen Analyse der Besteuerung von Kapitaleinkommen wird die Entwicklung zentraler Parameter des deutschen Steuersystems unter Berücksichtigung der beiden großen Unternehmenssteuerreformen 2001 und 2008 nachvollzogen. Die Effekte der daraus resultierenden steuerlichen Verzerrungen werden anhand von Alternativszenarien quantifiziert, welche die Steuerreformen sowie die hypothetische Einführung eines optimalen Steuersystems abbilden. Die Simulationsergebnisse verdeutlichen das erhebliche Potenzial für wachstumsfördernde Steuerreformen in Deutschland.

Fabian Kindermann analysiert die Wirkungen öffentlicher Finanzpolitik in allgemeinen Gleichgewichtsmodellen mit überlappenden Generationen. Das von ihm verwendete Simulationsmodell erweitert die Literatur dahingehend, dass Haushalte ihr Humankapital sowohl über formale Bildung als auch über Weiterbildungsmaßnahmen vermehren können. Individuelle Entscheidungen werden unter einer Reihe von Unsicherheiten und Marktunvollkommenheiten getroffen. In diesem Kontext werden folgende Fragestellungen untersucht: Sollte der Staat universitäre Bildung aus Steuermitteln bereitstellen oder sollte die Bildungsfinanzierung den Studierenden obliegen? Welchen Einfluss haben Rentenreformen auf die individuelle Bildungsentscheidung? Und: Wie sollte ein Einkommensteuersystem ausgestaltet sein, das positive Umverteilungseffekte und negative Verzerrungseffekte bei Arbeitsangebot und Humankapitalbildung in Einklang bringt?

In der politischen wie auch in der gesellschaftlichen Diskussion existieren kontroverse Positionen zum adäquaten Umfang staatlicher Umverteilung. Dabei beansprucht jede Partei für sich, die aus Sicht der Bürger gewünschte Umverteilungspolitik zu kennen. Bis heute fehlt jedoch eine angemessene Analyse der Umverteilungspräferenzen deutscher Bürger. Christian Pfarr beantwortet in dieser Studie auf Basis eines repräsentativ für Deutschland durchgeführten Entscheidungsexperiments (Discrete-Choice-Experiment) Fragen wie: Wie hoch sollte das Umverteilungsbudget sein? Welchen Finanzierungsbeitrag sind die Bürger bereit dafür zu leisten? Welche Relevanz besitzt die individuelle Einkommensposition für die Umverteilungspräferenzen der Bürger? Und welchen Stellenwert nimmt die erwartete, aber auch bereits erfahrene Veränderung des Einkommens ein?

Vor dem Hintergrund des internationalen Steuerwettbewerbs hat sich die Unternehmens- und Kapitalertragsbesteuerung in den letzten Jahren schrittweise von ihrem ursprünglichen Leitbild entfernt. Mit der letzten umfassenden Reform der Jahre 2008/2009 wurden einzelne Elemente einer Dualen Einkommensteuer umgesetzt. Dominik Rumpf analysiert die komplexen Wirkungen dieses Mischsystems. Zentrale Nachteile sind, dass zum einen die Eigenkapitalfinanzierung gegenüber der Fremdfinanzierung benachteiligt wird, und zum anderen umfangreiche Möglichkeiten zur Steuergestaltung bestehen. Mit der "Zinsbereinigung des Grundkapitals" wird ein Reformvorschlag entwickelt, der den eingeschlagenen Weg zur Dualen Einkommensteuer vollenden würde. Gegenüber anderen Optionen zeichnet er sich durch verhältnismäßig geringe Steuermindereinnahmen und vorteilhafte Wirkungen im internationalen Steuerwettbewerb aus.