GmbH-Gründung für Dummies

Dipl. Kfm. Prof. Dr. Claudia Ossola-Haring ist Professorin an der SRH Hochschule Calw für die Bereiche Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, Existenzgründung, Organ-Compliance, Steuer und Rechnungslegung sowie Unternehmenskommunikation. Sie ist Inhaberin einer Unternehmensberatungsgesellschaft (mit Schwerpunkt Unternehmensnachfolge) sowie Lehrbeauftragte an diversen Hochschulen.

• Über die Autorin 11Einleitung 23Über dieses Buch 23Konventionen in diesem Buch 25Was Sie nicht lesen müssen 25Törichte Annahmen über den Leser 26Wie dieses Buch aufgebaut ist 26Teil I: Ein guter Plan: Ich will eine GmbH gründen 26Teil II: Die Pflichten in einer GmbH sind klar verteilt 26Teil III: Damit die GmbH beim Laufenlernen nicht stolpert: (Handels-)Recht und Steuern 27Teil IV: Der bei Gründern übliche Sonderfall: Die Gesellschafter führen die Geschäfte 27Teil V: Die GmbH loswerden wollen oder müssen 28Teil VI: Der Top-Ten-Teil 28Anhang: Wichtige Vertragsmuster und Checklisten 28Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 29Wie es weitergeht 29Teil I: Ein guter Plan: Ich will eine GmbH gründen 31Kapitel 1 Warum will ich eigentlich ausgerechnet eine GmbH gründen? 33Die Phase der Entscheidung: Ist die GmbH die richtige Rechtsform für meine Geschäfte? 33Make or buy? Alternativen zur eigenen Gründung 35Geht auch bei GmbHs: auf Vorrat gegründet 36Auch die Schweiz hat nette Notare: Auslandsbeurkundungen von GmbH-Gründungen sind möglich – aber müssen gut überlegt sein 37Konkurrenz für die GmbH? 37Warum mehr Geld ausgeben als nötig? Die haftungsbeschränkte Unternehmergesellschaft 37Warum den Brexit fürchten? Die Limited (Ltd.) 39Warum mehr Steuern zahlen als nötig? Die GmbH & Co KG oder GmbH & Co OHG 39Die Betriebsaufspaltung 40Die Phase der Entscheidung: Will ich die GmbH alleine gründen? 41Herausforderung: Ich kenne meine Mit-Gründer gut 41Herausforderung: Alleine in meiner eigenen GmbH 43Herausforderung: Ich brauche weitere Geldgeber 43Fremdkapital beschaffen 44Eigenkapital beschaffen 44Welche Pflichten habe ich als GmbH-Gesellschafter? 48Gesellschaftertreuepflichten und Wettbewerbsverbote 48Welche Rechte habe ich als GmbH-Gesellschafter? 50Welche Pflichten und Rechte habe ich als GmbH-Geschäftsführer? 51Kapitel 2 Von der (GmbH-)Wiege bis zu ihrer Bahre: Formulare 55Der papiergewordene Gesellschafterwille: die GmbH-Satzung 55Notwendiger Inhalt des Gesellschaftsvertrags 56Regelungsbedarf bei Mehr-Personen-GmbHs und haftungsbeschränkten Unternehmergesellschaften 58Unkomplizierte Gründungen oder Satzungsänderungen nach Musterprotokoll 59Die Firma der GmbH 60Keine GmbH ohne »lebendigen« Geschäftsführer 61Der Rechtsakt »Bestellung« 63Die Befugnis zur Geschäftsführung wird schon in der Satzung festgezurrt 64Die Gesellschafter beschließen die Geschäftsführerbestellung 65Geht auch auf Zeit: die befristete Bestellung 67Der erste Prüfstein, dass alles in Ordnung ist: die Eintragung ins Handelsregister 67Achtung: Bestellung heißt nicht Anstellung 69Gesellschafter ist nur, wer auf der Liste steht 70Die GmbH »unter Aufsicht« – wozu ein Beirat gut sein kann 70Kapitel 3 Wer schreibt, der bleibt: die wesentlichen Verträge für und mit Ihrer GmbH 71Den Gaul von hinten aufgezäumt: der Anstellungsvertrag mit dem Geschäftsführer 71Ohne sie geht gar nichts: die GmbH-Satzung 73Empfehlenswerte Vertragsinhalte 74Die Rechtsposition als Gesellschafter 77Die Rechtsposition als Geschäftsführer 77Die Qual der Wahl: selbstständig oder angestellt 79Häusliches Arbeitszimmer 80Uneingeschränkter Werbungskosten- und Betriebsausgabenabzug für Ihr Arbeitszimmer 81Eingeschränkter Werbungskosten- und Betriebsausgabenabzug für Ihr Arbeitszimmer 82Sie vermieten das Arbeitszimmer an Ihre GmbH 82Kapitel 4 Raus ins Rampenlicht: die GmbH »on stage« 85Stolperfallen bei der Anmeldung zum Handelsregister 85Haftungsfallen vor, bei und nach der Gründung der GmbH 86Die drei Entstehungsstufen der GmbH 86Geschäftsführerhaftungspotenzial bei Anmeldung der GmbH 92Bar- und Sacheinlagen 93Verdeckte Sacheinlagen und Erhalt des Stammkapitals 95Besonderheiten bei der Finanzierung 97Immer klare Ansage: das Handeln für die GmbH 98Geschäftspapiere 99Homepages, E-Mails 100Befreiung vom Verbot der In-sich-Geschäfte 101Teil II: Die Pflichten in einer GmbH sind klar verteilt 103Kapitel 5 Wirtschaftliches Handeln nach Recht und Gesetz 105Der Geschäftsführer muss die GmbH und ihre Gesellschafter »reich machen« – dazu ist er da! 105Positive Entscheidungen treffen, Verluste vermeiden: zwei Daueraufgaben jeder Geschäftsführung 107Der Gesellschafter schadet der eigenen GmbH – er darf‘s, denn er »verbrennt« selbst investiertes Geld 110Der Geschäftsführer muss sich um alles kümmern – dazu ist er da! 111Die perfekt organisierte GmbH – der rechtliche Umfang der Geschäftsführung ist einfach: alles! 111Der wirtschaftliche Umfang der Geschäftsführung wird durch den Anstellungsvertrag eingeschränkt 112Kapitel 6 Handeln nach Recht und Gesetz 117Vor allem am Anfang müssen die Finanzen überwacht werden 117Wer nicht zahlen kann, ist blitzschnell weg vom Fenster 117Das Stammkapital muss erhalten bleiben 118Achtung: Ausschüttungssperren – diese Gewinne müssen in der GmbH bleiben 119Vor allem am Anfang ein dauerndes »Damoklesschwert«: die Insolvenz 119Die ersten Jahren nach der Gründung sind die gefährlichsten 123Noch so jung und doch schon mitten in der Krise? Der Geschäftsführer muss handeln 123Geschäftsführer muss Gesellschafter warnen 124Nachschüsse: Gesellschafter können, aber müssen nicht nachschießen! 126Kein Gläubiger darf bevorzugt werden 127Was passiert mit dem GmbH-Vermögen bei einer Insolvenz? 128Die GmbH ist nicht fortführungswürdig 128Die GmbH ist sanierungswürdig 129Gesellschafterdarlehen in aller Regel: »… und Tschüss!« 129Rückzahlungspflicht bei zu Unrecht erhaltenen Leistungen 130Kapitel 7 Die Gesellschafterversammlung – kein Marionettentheater 133Die GmbH-Gesellschafterversammlung bestimmt im Zweifel die gesamte Marschrichtung 133Gesellschafter: Sie bestimmen, was mit ihrem investierten Geld passiert 133Wie bei »Königs«: Die Einladung muss fehlerfrei sein 134Das unverzichtbare Drehbuch: die Tagesordnung der Einladung 135Wo versammeln sich die Gesellschafter? 137So führe ich eine ordentliche Gesellschafterversammlung durch 138Regelablauf einer ordentlichen Gesellschafterversammlung 139Die Aufgaben eines Versammlungsleiters 140Kosten der Versammlung 144Die Folgen von Fehlern 144Da ist meist die Stimmung richtig mies: außerordentliche Gesellschafterversammlungen 145Die gesetzliche Regelung des Stimmrechtsausschlusses 146Bestellung und Abberufung von Gesellschafter-Geschäftsführern 146Stimmrechtsmissbrauch 147Bei Gesellschafterbeschlüssen herrscht Recht und Ordnung 147Gesetz und Satzung sind die Richtschnur 148Sind unbedingt zu befolgen: gültige Gesellschafterbeschlüsse 148Allein-Gesellschafter: Entschlüsse müssen protokolliert werden 148Anfechtbare Gesellschafterbeschlüsse 148Wer Gesellschafter ist, darf Auskünfte verlangen und hat das Recht auf Information 149Teil III: Damit die GmbH beim Laufenlernen nicht stolpert: (Handels-)Recht und Steuern 151Kapitel 8 Vornehmste Geschäftsführersache – Buchführung und GmbH-Jahresabschluss 153Jedem Anfang wohnt auch Arbeit inne: Messen, Zählen, Wiegen – von der Inventur zur Eröffnungsbilanz 153Es geht nur doppelt: die Buchführung der GmbH 155Die »Vierer-Bande«: Handelsbilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang und Lagebericht ergeben den Jahresabschluss 156Die Handelsbilanz 158Gewinn- und Verlustrechnung 161Der Anhang 161Der Lagebericht 163Was tun mit den Geschäftsergebnissen? 164Gewinnverwendung: Der Geschäftsführer darf Vorschläge machen 165Verluste zehren das Eigenkapital auf 165Gezwungen, mit offenen Karten zu spielen: die Publizitätspflichten einer GmbH 166Rechte und Pflichten einer Kleinst-GmbH 166Rechte und Pflichten von kleinen und – für die Zukunft – mittelgroßen und großen GmbHs 166Offenlegung des Jahresabschlusses 167Bilanzpolitik – auch Geschäftsführersache  169Folgen der verspäteten Aufstellung und Nichtigkeit des Jahresabschlusses 170Kapitel 9 Die Steuern der GmbH 173Die Steuerbilanz einer GmbH 173Elektronische Steuerbilanz 174Was passiert, wenn meine GmbH Verluste erwirtschaftet? 174Verlustverrechnung bei der Körperschaftsteuer 175Betriebsausgaben – angemessen müssen sie sein, oder sie sind gleich ganz verboten 176Verlustverrechnung bei der Gewerbesteuer 178Falle Gesellschafterwechsel 179Zu viele, zu lange Verluste: Liebhaberei droht 179Die Steuerfolgen von Gewinnen bei der GmbH 181Die Körperschaftsteuer 181Die Umsatzsteuer 182Die Gewerbesteuer 184Steuerrückstellungen 185Latente Steuern 186Die Geschäftsführerhaftung für Steuern 186Umsatzsteuererklärungen und -voranmeldungen 186Die Geschäftsführerhaftung bei der Lohnsteuer 187Kapitel 10 Die Steuern des Gesellschafters 189Die Steuerfolgen von offenen Gewinnausschüttungen beim Gesellschafter 189Abgeltungssteuer 190Stolperstein: Gesellschafter-Kirchensteuer 191Das Teileinkünfteverfahren 191Nicht garantiert – aber möglich: Verluste helfen Steuern sparen 191Verluste der GmbH 192Verluste der Gesellschafter 192Beim ersten Versuch keinen Blattschuss gelandet? Nachträgliche Anschaffungskosten 192Besondere Problematik: verdeckte Gewinnausschüttungen 195Beweislasten für das Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung 196Folgen bei der GmbH 198Steuerfolgen einer verdeckten Gewinnausschüttung beim Gesellschafter 199Rechtliche Folgen einer verdeckten Gewinnausschüttung 202Kein steuerliches Heilmittel: Rückgewähr des Vorteils aus der verdeckten Gewinnausschüttung 203Bilanzielle Erfassung rückgewährter verdeckter Gewinnausschüttungen 204Teil IV: Der bei Gründern übliche Sonderfall: Die Gesellschafter führen die Geschäfte 207Kapitel 11 Rechtliche Besonderheiten 209Die Liste entscheidet über den Status als Gesellschafter 210Für Gesellschafter-Geschäftsführer gelten eigene Regeln 211Schon jetzt ans Alter und die Versorgung denken? 216Wege aus der Sozialversicherung 217Wege zurück in die Sozialversicherung 218Riskante Geschäfte der GmbH oder des Geschäftsführers 219Kaum Gesellschaftertreuepflichten gegenüber der GmbH 220Kapitel 12 Ohne Gesellschafterhilfe von außen muss die GmbH »dicht« machen? 223Wenn der Gesellschafter der GmbH »außer der Reihe« etwas »zusteckt«: verdeckte Einlagen 223Überlassen von Vermögensgegenständen ohne Entgelt 225Entgeltfreie Nutzungseinlagen 226Verzicht auf Darlehenszinsen und Forderungen 227Verzicht auf Lohn und Gehalt 229GmbH-Gesellschafter-Verrechnungskonten 229Kapitel 13 Warum zur Bank, wenn die GmbH »reiche« Gesellschafter hat? 233Darlehensverträge zwischen GmbH und Gesellschaftern – und umgekehrt 234Ganz formal: Wer ein Darlehen will, der muss Sicherheiten bieten können 234Je risikoreicher das Darlehen, desto höher die Zinsen 235Das Stammkapital ist absolut tabu 236Auch Gesellschafterdarlehen werden irgendwann fällig zur Rückzahlung 236Wer sich sein Gehalt nicht auszahlen lässt, gibt der GmbH einen Kredit 238Wenn Sie das Darlehen »in den Kamin schreiben« müssen, haben Sie wenigstens den Trost eines steuerlichen Vorteils 239Wenn keiner der GmbH mehr Geld borgt, müssen die Gesellschafter bürgen 243»Können diese Augen lügen?« – So leicht werden Sie zum (Schutz-)»Patron« der GmbH 246Teil V: Die GmbH loswerden wollen oder müssen 251Kapitel 14 Der Erfolg frisst seine Kinder 253Ein »Mafia«-Angebot: Ein »Großer« will die GmbH unbedingt kaufen 253Achtung bei Due-Diligence-Prüfungen: Spionage ist nicht weit entfernt 255Aussteigen: Ganz? Oder doch noch ein bisschen mitmachen? 257Share Deal oder Asset Deal – alles eine Frage der Verhandlungsstärke 257Wem gehört der Gewinn aus dem Verkauf? 258Kapitel 15 Und Tschüss: selbst aufhören 261Die GmbH ist nur auf befristete Zeit gegründet 261Nur halbtot wegen Wiederbelebungsklausel? 262Einsichtsrechte von Gesellschaftern und Gläubigern nach der GmbH-Liquidation 264Der Gesellschafter kündigt 264Fristlose Kündigung 266Fristgemäße Kündigung immer möglich – falls vorgesehen 268Bewertung der GmbH-Anteile – das Recht auf Abfindung 268Wem gehört der Anteil danach? 271Hilfe, ich als Gesellschafter werde »rausgemobbt« 271Die Einziehung (Amortisation) von Geschäftsanteilen 272Bei Gesellschafter-Pflichtverstößen: die zwangsweise Entfernung eines Gesellschafters (Kaduzierung) 273Abberufung und Kündigung von Gesellschafter-Geschäftsführern 275Das Problem der Ausfallhaftung für die verbleibenden Gesellschafter 279Wenn der Gesellschafter bei Kapitalerhöhungen nicht mehr mithalten kann 279Teil VI: Der Top-Ten-Teil 283Kapitel 16 Zehn Punkte, die Gesellschafter regelmäßig checken müssen 285Der Finanzbedarf der GmbH 285Die Einhaltung der Gesetze 289Die Aktualität der Satzung 292Die Aktualität der individuell mit der GmbH geschlossenen Verträge 293Die Bonität der Mit-Gesellschafter 294Tendenzen der »Grüppchenbildung« bei den Mit-Gesellschaftern 295Die Formalitäten bei Gesellschafterversammlungen 296Geschäftsführerqualifikation 297Mögliche feindliche Übernahmen 298Die Geschäfte der GmbH 299Kapitel 17 Zehn Fallen, in die ein GmbH-Gründer nicht tappen darf 301Investoren und Banken geben »ihr Bestes«, also Geld, und haben kein Mitspracherecht 301Mit GmbH-Verlusten kann ich privat Steuern sparen 302Die Satzung schreibe ich irgendwo ab – wird schon passen 303»Think bigger!« Meine Geschäftsidee ist todsicher 304Eltern, (Ehe-)Partner, Freunde sollen bürgen – ich packe das! 305Ich kenne meine Mit-Gründer-Kumpels, die werden mich nicht im Stich lassen 306Wer (hinter-)fragt, ist nur feige – wer kontrolliert, hat kein Vertrauen 307Steuernsparen ist das Wichtigste – damit fangen wir an 307Das ist keine Krise, das sind noch Anlaufschwierigkeiten 308Wenn alles schiefgeht, lege ich halt eine Pleite hin – mein Vermögen ist ja sicher 309Kapitel 18 Zehn Missverständnisse, denen ein GmbHGesellschafter nicht unterliegen darf 311Der Gesellschafter hat immer recht 311Der Gesellschafter bestimmt, ob und wann Insolvenz angemeldet wird 312Verträge stehen doch nur auf dem Papier 313Formalien müssen nicht zwingend eingehalten werden 314Die Satzung muss nicht gepflegt werden 314Verdeckte Gewinnausschüttungen tangieren nur den einen Gesellschafter und die GmbH 315Der Geschäftsführer hat einmal im Jahr zu rapportieren – sonst soll er machen, was er will 316Die Gesellschafter müssen den Geschäftsführer entlasten 317Was der Geschäftsführer privat macht, ist seine Sache 317Was die anderen Gesellschafter machen, ist deren Privatsache 318Kapitel 19 Zehn Sofortmaßnahmen für dringende Fälle 319Todesfälle im Gesellschafterkreis 319Kündigung eines Mit-Gesellschafters 320Notfallplan für Tod, Unfall oder Krankheit des Geschäftsführers 321Kündigung eines Mit-Geschäftsführers 324Fehler in Steuererklärungen und -(vor)anmeldungen 325Die Prüfer einer Umsatzsteuernachschau stehen vor der Tür 326Der Betriebsprüfer sagt sich an 327Fehlerhafte Produkte – Rückrufaktionen, Schadensbegrenzung 328Ausfall eines wichtigen Lieferanten oder Dienstleisters oder Ausfall eines wichtigen Kunden 329Die Hausbank »streikt«: überraschende Kündigung eines Kredits 331Anhang: Wichtige Vertragsmuster und Checklisten 333Stichwortverzeichnis 367