Katia Cejie – författare

This book aims at guiding the reader in his or her very first meeting with international tax law. For the purposes of the book, international tax law is divided into three closely interrelated parts: domestic international tax law, tax treaty law and EU tax law. The book focuses on the method used when solving problems of international taxation. Different methods are used in the three different parts of international tax law, but when dealing with a specific situation, all three parts must regularly be considered. It is vital for students as well as for practitioners to understand the methodological approaches when addressing issues of international taxation. No other textbook has taken this very basic and methodological perspective on international tax law. The book is filled with examples that aim at illustrating how the rules, principles and concepts of the legal field are used in practice.

Denna bok utgör den första i en rad av publikationer inom projektet Inkomstskatter och socialavgifter i gränsöverskridande situationer. Det övergripande syftet med projektet är att från ett rättsvetenskapligt perspektiv analysera frågan om och i så fall hur diskrepanser mellan inkomstskatter och socialavgifter i gränsöverskridande situationer kan överbryggas eller lindras.

För att kunna föreslå lösningar på problemen krävs en ökad kunskap om och förståelse av pålagorna. Syftet med boken Inkomstskatter och socialavgifter – två metoder att beskatta löneinkomster är att skapa kunskap om och förståelse för de två metoderna utifrån ett svenskt perspektiv. Detta görs genom en systematisk genomgång av aktuella regelverk där likheter och skillnader mellan dessa identifieras. I syfte att visa på den kontext inom vilken de svenska reglerna verkar behandlas även de internationella rättskällorna.

Utöver den rättsdogmatiska genomgången analyseras även frågorna vad som är en skatt och vad som är en avgift på djupet. Vidare diskuteras semantiska frågor och förslag på hur vi kan vårda begreppen samt förtydliga terminologin ges.

Boken riktar sig dels till läsare som har goda kunskaper inom ramen för ett av bokens områden men som önskar se hur detta område hänger samman med det andra, dels till studenter på fördjupningskursnivå. Mer erfarna jurister har behållning av analysen av likheter och skillnader mellan skatter och avgifter, eftersom de identifieras och diskuteras på ett sätt som inte har gjorts tidigare. Dessa likheter och skillnader är relevanta ur såväl ett teoretiskt som ett praktiskt perspektiv, varför boken kan intressera mer teoretiskt intresserade forskare såväl som mer praktiskt verksamma jurister.

Frågan om en person som flyttar från Sverige – eller som återknyter banden till landet efter en flytt utomlands – ska anses obegränsat skattskyldig här på grund av väsentlig anknytning har behandlats av Högsta förvaltningsdomstolen i över hundra rättsfall. I denna studie går författaren igenom dessa domar samt drygt 70 förhandsbesked från Skatterättsnämnden, i syfte att öka förståelsen för regleringen och den samlade bedömning som ska göras.

Syftet med boken är att beskriva gällande rätt och därigenom bidra till ökad förutsebarhet för den skattskyldige. Den är även tänkt att underlätta för domare i underrätterna att döma i enlighet med befintlig praxis. I en bilaga till boken finns även en lista med korta sammanfattningar av de mest intressanta domarna (97 stycken) och förhandsbeskeden (70 stycken).

Det kan noteras att författaren i tidigare publikationer, då riktade till lagstiftaren, har kritiserat regleringen och föreslagit mer förutsebara alternativ. Dessa förslag upprepas inte i denna bok.

I och med internationaliseringen har svensk rätt genomgått stora förändringar, något som blivit alltmer påtagligt och konkret sedan millennieskiftet. Internationaliseringen av det rättsliga landskapet gör också att rättsväsendet allt oftare konfronteras med folkrätten. Den grundläggande frågan om folkrättens ställning i svensk rätt handlar om demokrati och om makten över rätten.Den här boken är ett sätt att bidra till att ett samlat och systematiskt samtal uppstår mellan såväl praktiskt som teoretiskt verksamma jurister om hur folkrätten tillämpas, och bör tillämpas, i svensk rätt.Bokens bidrag rör följande områden: folkrätt, migrationsrätt, miljörätt, konstitutionell rätt, förvaltningsrätt, skatterätt, arbetsrätt, rättigheter för personer med funktionsnedsättning, medicinsk rätt, straffrätt, svenska domsrättsregler, totalförsvarsrätt och europarätt. Den vänder sig till alla som har ett intresse för mötet mellan svensk rätt och internationell rätt och är särskilt lämplig för juristutbildningar och för professionsutbildningar där mänskliga rättigheter ingår samt för forskning.

En utflyttningsskatt är en skatteregel som aktualiseras när en person flyttar ut från landet. Skatteregeln syftar ofta till att skydda utflyttningsstatens skatteanspråk, eftersom dessa vanligtvis upphör när personen flyttar. Utflyttningsskatter har under senare år blivit allt mer omdiskuterade, inte minst utifrån EU-rättsliga utgångspunkter. I denna studie identifieras och kritiskt analyseras flera av de problem som uppstår när dessa skatteregler möter de skatteavtals- och EU-rättsliga regleringarna. Dessa båda regleringar kan begränsa de nationella skatteanspråken, varför utflyttningsskatterna i stor utsträckning har ändrats under de senaste åren. Även frågan om dessa nya regleringar är ändamålsenliga och effektiva undersöks i avhandlingen.

I studien analyseras hur olika typer av utflyttningsskatter förhåller sig till EU-rätten och till de skatteavtal som Sverige har ingått med andra länder. När det gäller EU-rätten bygger analysen vidare på och fördjupar tidigare svensk och internationell forskning på området. Mot bakgrund av senare års praxis görs dessutom en aktuell analys av EU-domstolens prövning rörande frågan om en nationell regel utgör ett förbjudet hinder eller inte. I litteraturen har utflyttningsskatternas relation till skatteavtalen endast behandlats sparsamt. I denna framställning identifieras åtskilliga tolknings- och tillämpningsproblem när det gäller frågorna "om" och "hur" avtalen kan tillämpas på utflyttningsskatter.

Ett av EU:s främsta mål är likabehandling inom ramarna för de fyra friheterna. Det innebär att medlemsstaterna måste undanröja omotiverade hinder för bland annat arbetstagares, företags och tjänsters rörlighet på den inre marknaden. Den här boken undersöker hur tre olika rättsområden – arbetsrätt, skatterätt och socialförsäkringsrätt – samspelar i förhållande till tre olika kategorier av arbetskraft som kommer till Sverige för att utföra arbete med stöd av den fria rörligheten; arbetstagare, utstationerade arbetstagare och egenföretagare. För varje kategori utgår undersökningen från att arbetskraften kommer från tre olika länder, Polen, Tyskland eller Lettland, och att arbetet utförs på en byggarbetsplats i Stockholm. Innebörden av de principer som styr de lagval och andra vägval som påverkar inkomster och kostnader inom respektive rättsområde analyseras ingående. Fokus ligger på de bestämmelser som avgör vad den som utför arbetet får för nettoinkomst och vad den som köper tjänsten får betala för att få arbetet utfört. Likabehandlingsprincipen går som en röd tråd genom boken och det står klart att svaret på om likabehandling är för handen eller inte beror på vilka omständigheter en tar i beaktande.